2021年注册会计师《税法》考点例题：非居民企业税收管理

　　【例题-多选题】非居民从中国境内取得的所得中应当以收入全额作为计税依据预提所得税的有(　)。

　　A.利息所得

　　B.财产转让所得

　　C.租金所得

　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【例题-单选题】2019年5月，境内甲公司向境外非居民企业A支付了特许权使用费30万元(不含增值税)，另支付给A转让其持有的境内乙公司股权的价款550万，已知A该股权投资的计税基础为250万。则甲公司应扣缴的企业所得税为(　)。

　　A.33万元

　　B.55万元

　　C.3万元

　　D.66万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。股权净值是指取得该股权的计税基础。应扣缴的企业所得税=(30+550-250)×10%=33万元。

　　【例题-单选题】2019年5月，境内居民企业甲向英国ABC公司支付了咨询费30万元，ABC常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。主管税务机关核定咨询劳务的利润率为30%，企业所得税由居民企业扣缴。则甲公司应扣缴ABC公司的企业所得税为(　)万元。

　　A.0.85

　　B.0.9

　　C.2.12

　　D.2.25

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲应当扣缴企业所得税=30÷(1+6%)×30%×25%=2.12(万元)

　　【例题-多选题】对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资，实行递延纳税政策的范围包括(　)。

　　A.新增居民企业实收资本或者资本公积

　　B.在中国境内投资新建居民企业

　　C.从关联方收购中国境内居民企业股权

　　D.转增居民企业实收资本

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。具体是指：

　　(1)新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积;

　　(2)在中国境内投资新建居民企业;

　　(3)从非关联方收购中国境内居民企业股权;

　　(4)财政部、税务总局规定的其他方式。

　　【例题-多选题】关于境外投资者从中国境内居民企业分配的利润直接投资实行递延纳税政策的下列说法中，正确的有(　)。

　　A.境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转

　　B.境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有

　　C.境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起五年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款

　　D.境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。

　　【例题-单选题】(2018)境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是(　)。

　　A.境内机构在境外发生的商品展销费用

　　B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　C.境内机构在境外承包工程的工程款

　　D.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5 万美元以上

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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