【例题-多选题】(2018)OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有( )。
A.《防止税收协定优惠的不当授予》
B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
C.《消除混合错配安排的影响》
D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
『正确答案』ACD
『答案解析』税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项:
(1)《关于数字经济面临的税收挑战的报告》
(2)《消除混合错配安排的影响》
(3)《制定有效受控外国公司规则》
(4)《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》
(5)《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》
(6)《防止税收协定优惠的不当授予》
(7)《防止人为规避构成常设机构》
(8)-(10)《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
(11)《衡量和监控BEPS》
(12)《强制披露规则》
(13)《转让定价文档与国别报告》
(14)《使争议解决机制更有效》
(15)《开发用于修订双边税收协定的多边工具》
【例题-多选题】(2015)以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( )。
A.数字经济
B.有害税收实践
C.数据统计分析
D.实际管理机构规则
『正确答案』ABC
『答案解析』税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。
【例题-多选题】一般反避税的调整方法包括( )。
A.对安排的全部或者部分交易重新定性
B.在税收上否定交易方的存在
C.将该交易方与其他交易方视为同一实体
D.对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配
『正确答案』ABCD
『答案解析』上述方法均为一般反避税的调整方法。
【例题-单选题】(2018)关联交易同期资料中的主体文档,应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为( )。
A.15个月
B.18个月
C.12个月
D.24个月
『正确答案』C
『答案解析』主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
【例题-多选题】下列关于成本分摊的税务处理中,说法正确的有( )。
A.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产需要另支付特许权使用费
B.企业按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除
C.涉及无形资产的成本分摊协议,加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的,应按资产购置或处置有关规定处理
D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于30年的,其自行分摊的成本不得税前扣除
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费;选项D,自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的,其自行分摊的成本不得税前扣除。
【例题-多选题】可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得的情形包括( )。
A.设立在国家税务总局指定的低税率国家(地区)
B.主要取得消极投资活动所得
C.主要取得积极经营活动所得
D.年度利润总额低于500万元人民币
『正确答案』CD
『答案解析』中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的,可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得:
(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);
(2)主要取得积极经营活动所得;
(3)年度利润总额低于500万元人民币。
【例题-单选题】(2015)发生下列关联交易的企业,可免于准备关联交易同期资料的是( )。
A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
B.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易
C.除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上
D.除成本分摊和预约定价安排外,年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上
『正确答案』A
『答案解析』属于下列情形之一的企业,可免于准备同期资料:(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
【例题-单选题】A公司从国外关联B公司以50万价格购进货物后销售给无关联的C公司价格为45万。假设毛利率合理的数额为20%,则税务机关可以调整的A公司的进货价格为( )万元。
A.50
B.45
C.36
D.40
『正确答案』C
『答案解析』税务机关可以调整的A公司的进货价格=45×(1-20%)=36万元。
【例题-单选题】居民企业甲2019年1月1日起向其关联方乙借入2年期借款1000万元(双方均为非金融企业)。合同约定年利率为10%,比同期同类金融机构借款利息高出2%。甲企业无其他对外借款。已知乙企业对甲的权益性投资为200万元。则2019年企业所得税汇算清缴时对利息费用的纳税调整为( )。
A.纳税调增68万元
B.纳税调增40万元
C.纳税调减68万元
D.纳税调减40万元
『正确答案』A
『答案解析』方法一:
利息扣除限额=200×2×8%=32(万元)
实际支出利息费用=1000×10%=100(万元)
应纳税调增100-32=68(万元)
方法二:
利率超标纳税调增金额=1000×2%=20(万元)
关联债资比例=1000/200=5
不得扣除的利息支出=1000×8%×(1-2/5)=48(万元)
共计应纳税调增金额=20+48=68(万元)
【例题-多选题】下列企业,属于转让定价重点调查企业的有( )。
A.关联交易数额较大或类型较多的企业
B.高于同行业利润水平的企业
C.长期跳跃性盈利的企业
D.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业
『正确答案』ACD
『答案解析』转让定价重点调查企业包括:
(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;
(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;
(3)低于同行业利润水平的企业;
(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;
(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;
(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;
(7)其他明显违背独立交易原则的企业。
【例题-多选题】下列关于预约定价安排的说法,错误的有( )。
A. 预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起5至10个年度的关联交易
B.预约定价安排的追溯期最长为10年
C.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个纳税年度发生的关联交易金额1000万人民币以上的企业
D.预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的年度及关联交易的特别纳税调整和监控管理
『正确答案』AC
『答案解析』选项A,预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易;选项C,预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个纳税年度发生的关联交易金额4000万人民币以上的企业。
试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】
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