2021年注册会计师《税法》章节题：税法总论

　　一、单项选择题

　　1.(2019年考题)某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收效率原则

　　C.实质重于形式原则

　　D.新法优于旧法原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。 新法、旧法对同一事项有不 同规定时，新法的效力优于旧法。

　　2.(2014年考题)下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收法定原则

　　C.实质课税原则

　　D.程序优于实体原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税法基本原则有四个，除选项ABC外还有效率原则;选项D，属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核 心。

　　3.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收效率原则

　　C.实质课税原则

　　D.特别优于普通原则

　　『正确答案』C

　　『答案解析』实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　4.(2016年考题)下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是(　)。

　　A.征税对象

　　B.纳税地点

　　C.纳税环节

　　D.纳税义务人

　　『正确答案』A

　　『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

　　5.税收法律关系的内容中最实质，也是税法灵魂的是(　)。

　　A.主体所应承担的义务

　　B.税收法律关系的客体

　　C.税收法律关系的主体

　　D.主体所享有的权利和所应承担的义务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税收法律关系的内容就是主体所享有 的权利和所应承担的义务， 这是税收法律关系中最实质的东西， 也是税法的灵魂

　　6.下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是(　)。

　　A.税收征收管理权

　　B.税收减免权

　　C.税务检查权

　　D.税务行政处罚权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　7.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　8.(2018年考题)下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是(　)。

　　A.车辆购置税

　　B.耕地占用税

　　C.个人所得税

　　D.企业所得税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。

　　9.(2015年考题)下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是(　)。

　　A.关税

　　B.消费税

　　C.个人所得税

　　D.土地增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。共享收入包括3大税3小税。

　　10.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

　　A.国籍原则

　　B.属地原则

　　C.属人原则

　　D.属地兼属人原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

　　11.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是(　)。

　　A.代理记账机构

　　B.从事涉税专业服务的会计师事务所

　　C.从事民事法律服务的律师事务所

　　D.财税类咨询公司

　　『正确答案』C

　　『答案解析』涉税专业服务机构：是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　12.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是(　)。

　　A.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

　　B.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

　　C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

　　D.地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。