2021年注册会计师《税法》章节题：关税法和船舶吨税法

　　一、单项选择题

　　1.(2019年考题)按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计征的关税是(　)。

　　A.滑准税　 B.复合税

　　C.选择税　 D.从量税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。

　　2.(2016年考题)下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是(　)。

　　A.商务部

　　B.财政部

　　C.海关总署

　　D.国务院关税税则委员会

　　『正确答案』D

　　『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

　　3.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是(　)。

　　A.出口关税税额

　　B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费

　　C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

　　D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。

　　4.(2019年)某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为(　)。

　　A.10.20万元

　　B.10.23万元

　　C.11.10万元

　　D.11.13万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应缴纳的关税=[34+3+(34+3)×3‰]×30%=11.13(万元)

　　5.我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(　)。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。该公司应缴纳的出口关税=158×20%=31.6(万元)

　　6.下列进口货物中，免征进口关税的是(　)。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.因保管不慎造成损坏的进口货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　7.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是(　)。

　　A.按物品征收进口税收

　　B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

　　C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内

　　D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，跨境电子商务零售进口商品，按货物征收进口税收;选项B，纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人;选项D，限值以内关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。

　　8.某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金(　)万元。

　　A.2.75

　　B.3

　　C.6.5

　　D.6.75

　　『正确答案』B

　　『答案解析』关税纳税期限是海关填发税款缴款书之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日至27日，共12天。滞纳金=500×0.5‰×12=3(万元)。

　　9.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是(　)。

　　A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

　　B.吨税设置一栏定额税率

　　C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收

　　D.吨税由海关负责征收

　　『正确答案』B

　　『答案解析』吨税设置普通税率和优惠税率。

　　10.(2018年)下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是(　)。

　　A.拖船

　　B.养殖渔船

　　C.非机动驳船

　　D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;选项D为吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税。

　　二、多项选择题

　　1.(2019年考题)下列进口的货物或物品中，免征关税的有(　)。

　　A.无商业价值的广告品

　　B.国际组织无偿赠送的货物

　　C.在海关放行前损失的货物

　　D.外国政府无偿援助的物资

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述均为法定免税项目。

　　2.(2017年考题)跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有(　)。

　　A.物流企业

　　B.电子商务企业

　　C.商品生产企业

　　D.电子商务交易平台企业

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　3.(2014年考题)下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用;(2)货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用、保险费和其他相关费用;(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内外技术培训及境外考察费用;(6)符合条件的利息费用。

　　4.以下关税税率运用的表述中，正确的有(　)。

　　A.进口、出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

　　B.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

　　C.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　D.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率;选项C，进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

　　5.下列关于进口完税价格的说法，正确的有(　)。

　　A.进口货物关税的完税价格包含经纪费

　　B.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金计入完税价格

　　C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

　　D.机械、设备等进口后的保修费用计入完税价格

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金，不计入完税价格;厂房、机械设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入完税价格，但是保修费用除外。

　　6.(2018年)下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有(　)。

　　A.货物出口关税

　　B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

　　D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』出口货物的完税价格不包括：出口关税税额;货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

　　7.(2016年考题)下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有(　)。

　　A.变价抵缴

　　B.强制扣缴

　　C.补征税额

　　D.征收关税滞纳金

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』关税强制措施有两类：征收关税滞纳金;强制征收(包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)。

　　8.下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有(　)。

　　A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报

　　B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报

　　C.纳税人应当自海关填发缴款书之日起7日内，向指定银行缴纳税款

　　D.纳税义务人自缴款期限届满之日起30日内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』纳税人应当自海关填发缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月内仍未缴税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制措施。

　　9.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

　　A.警用船舶

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　10.下列关于船舶吨税的表述中，说法正确的有(　)。

　　A.影响吨税定额税率的因素是船舶净吨位

　　B.我国国籍的应税船舶适用优惠税率

　　C.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口当日

　　D.应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，影响税率的因素是船舶净吨位、执照期限;选项D，应当是3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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