2021年注册会计师《税法》章节题：车辆购置税法

　　一、单项选择题

　　1.(2018年考题)下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是(　)。

　　A.应税车辆的出口者

　　B.应税车辆的捐赠者

　　C.应税车辆的获奖者

　　D.应税车辆的销售者

　　『正确答案』C

　　『答案解析』车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用等。

　　2.纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是(　)。

　　A.城市轨道交通车辆

　　B.挂车

　　C.挖掘机

　　D.电动摩托车

　　『正确答案』B

　　『答案解析』地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　3.(2019年考题)下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是(　)。

　　A.购车时支付的增值税

　　B.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费

　　C.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费

　　D.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』购买自用的应税车辆，车辆购置税计税依据的是纳税人实际支付给销售者的全部价款(不含增值税)，代收临时牌照费、保险费不计入车辆购置税的计税依据。

　　4.某企业2019年10月进口载货汽车1辆;在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税价款为75万元，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元;受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是(　)。

　　A.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

　　B.受赠小汽车的计税依据为组成计税价格

　　C.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元

　　D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元;受赠小汽车的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的价格(不含增值税)。

　　5.某汽车制造厂2019年9月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是(　)。

　　A.最高售价

　　B.最低售价

　　C.平均售价

　　D.生产的同类应税车辆的销售价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据《中华人民共和国车辆购置税法》，纳税人自产自用应税车辆，按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。

　　6.单位购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向(　)主管税务机关申报纳税。

　　A.车辆登记地

　　B.车辆购买地

　　C.车辆使用地

　　D.单位机构所在地

　　『正确答案』D

　　『答案解析』购置需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税;不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有(　)。

　　A.抵债方式取得并使用应税车辆

　　B.自产自用应税车辆

　　C.自产应税车辆对外投资

　　D.购置二手应税车辆

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠、自产自用、获奖使用等。

　　2.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有(　)。

　　A.购买使用的，实际支付给销售者的不含增值税价款

　　B.自产自用的，纳税人生产同类应税车辆销售价格(不含税)

　　C.受赠使用的，税务机关有权核定

　　D.进口自用的，进口增值税的组成计税价格

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

　　3.下列行为中，需要缴纳车辆购置税的有(　)。

　　A.轮胎厂接受汽车制造厂抵债的小货车自用

　　B.汽车厂将自产小轿车用于日常办公

　　C.学校租赁客车用于校车服务

　　D.医院接受某汽车厂捐赠小客车用于医疗服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，租赁的车辆不属于购置，不需要缴纳车辆购置税。

　　4.下列购置的车辆，属于车辆购置税免税项目的有(　)。

　　A.新能源汽车

　　B.外国在华企业自用车辆

　　C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税

　　D.城市公交企业购置的公共汽电车辆

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税;外国在华企业购置自用车辆，正常纳税。

　　5.纳税人已经缴纳车辆购置税，可以申请退还车辆购置税的正确说法有(　)。

　　A.被盗的车辆可以申请退还车辆购置税

　　B.车辆退回生产企业可以申请退还车辆购置税

　　C.车辆退回销售企业可以申请退还车辆购置税

　　D.全部退还已经缴纳车辆购置税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』车辆退回生产企业或销售企业，可以申请退还车辆购置税，应退税额的计算每满1年扣减10%，应退税额=已纳税额×(1-使用年限×10%)，对于未满1年的，可以按已缴纳税款全额退税。

　　6.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有(　)。

　　A.购买自用应税车辆的，提车之日发生纳税义务

　　B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

　　C.实行一次课征制度

　　D.自纳税义务发生之日起三十曰内申报缴纳车辆购置税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，购买自用应税车辆的购买之日发生纳税义务，即车辆相关价格凭证的开具日期;选项D，纳税人应当自纳税义务发生之日起六十曰内申报缴纳车辆购置税。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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