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2017年注册会计师《税法》真题及答案【计算题】

    2017-10-18  【

2017年注册会计师《税法》真题及答案【计算题】

  计算题

  1、国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:

  (1)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬500元.

  (2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元。

  (3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元

  (4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票1000Q,取得该公司年中股票分红所得200元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。

  (5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。

  要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

  (1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。

  (2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税,说明理由。如需要,计算其应纳税额。

  (3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要计算器应纳税额。

  (4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额

  (5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任;税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?

  【参考答案】

  (1)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。稿酬所得,减征30%。

  应缴纳个人所得税2240(元)

  (2)不需要纳税。因为税法规定,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,兔征个人所得税。所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税。应缴纳个人所得税=0。

  (3)需要纳税。10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税300(元)

  能法规定,对个个人人取的的图液和思,使征个人人所,对对图民准和和四定收收个

  (4)不需要纳税。因为税法规定,个人转让境内上市公司的股票所得,暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税

  (5)根据税法规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由纳税人缴纳,扣缴义务人应承担应扣税款50%以上至3倍的罚款。

  税务机关应要求纳税人缴纳税款,应纳个人所得税5200(元)

  对A公司的罚款在2600元到15600元之间。

  张教授应缴纳的个税合计7740(元)。

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责编:zhangjing0102

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