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2016年注册会计师考试综合阶段考试《试卷一》真题(回忆版)

  2016年注会综合阶段《职业能力综合测试》试卷一考试真题

  试卷一:(此试题由网友分享,仅供学习参考)

  1.20X4年年初A公司出资5400万、C公司出资3600万成立B公司(AC无关联关系),A公司持股60%,持股这两年期间B公司共产生净利润5000万元(其中4000万元为20x4年),B公司净资产账面价值与公允价值没有差异。20X5年底S公司出资14000万成为B公司股东,A公司持股因此由60%下降至32%,丧失对B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在丧失控制日的公允价值为9600万元,请问A公司个别报表及合并报表的处理为何?

  2.限制性股份激励:20x5年1月1号给100个员工每人1万股每股10元的限制性股权激励,要在公司待到(好像是待满2年吧?)以后才可以解禁。授予日时股票公允价值15元。

  (1)公司于实际收到100个员工支付的1000万元股款会计账务处理 借 银行存款 1000万元, 贷 股本 100万,资本公积900万,请问是否正确?

  (2)后来有10个员工离职,公司返还股款100万元,会计账务处理 借股本 100万,资本公积900万, 贷 银行存款100万,请问是否正确?

  (3)20X5年底,还有90名员工在职,预计可以达到解禁条件,公司认列费用会计账务处理 借费用 675 万元贷 应付费用 675 万元,请问是否正确?

  3.是否递延所得税资产负债:

  (1)资产减值损失:涉及递延所得税资产计算。

  (2)研发费加计扣除:不涉及。

  (3)持有到到期投资的国债利息:不涉及。

  (4)捐赠剔除:不涉及。

  (5)公司产品领出作为员工福利:不涉及。

  试卷一:

  1、重要性水平确认,组成部分应低于集团整体重要性水平;三个组成部分不同类型分别适用什么基准确定重要性水平,第一个正常盈利水平;第二个销售较多,但利润率低,第三个新开房地产,两年后销售;

  2、以权益结算的股份支付,会计处理是否正确;

  3、长期股权投资,成本法转为权益法,个别报表和合并报表处理是否正确;

  4、会计处理是否正确,税务处理是否正确;涉及减值、直接向小学捐赠、委托开发,研究阶段研发费用加计扣除、持有至到期投资按公允计了1万变动损益、产品发放职工计入费用时未含增值税部分、还有一个;

  5、是否涉及递延所得税,若有,涉及什么;

  6、审计底稿复核,涉及坏账计提、函证未回函,地址错误退回、商品抽盘不符,一个货到单未到,一个毁损未处理;

  7、最后一问,1)席位5个,占2个,后与其中一个签订一致行动协议,是否有权力;2)与其他公司出资设立子公司,占股20%,后想将此部分股份转让给另外一股东,是采用股权转让方式还是直接撤回出资,由另一股东出资的方案对企业所得税应纳税所得额的影响;

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