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高级会计师案例分析日常练习试题及答案十一

财营网  2019-10-13【

  案例分析题

  甲公司是一家上市公司,2018年的资产负债表简表如下所示:

  资产负债表(简表)

  单位:万元

资产

期末数

销售百分比

负债及所有者权益

期末数

货币资金

200

10%

短期借款

500

应收账款

500

25%

长期负债

1500

存货

800

40%

所有者权益

1500

固定资产

2000

100%

 

 

资产合计

3500

175%

负债及所有者权益合计

3500

  甲公司2018年的营业收入为2000万元,销售净利率为10%,股利支付率为40%。经测算,预计2019年甲公司营业收入将增长20%,销售净利率和股利支付率保持不变。资产与销售收入存在稳定的百分比关系。

  要求:

  1.计算2019年增加的资金需要量。

  2.计算2019年外部融资需要量。

  3.假设2019年资金需求全部依靠留存收益解决,计算此时甲公司能达到的最高销售增长率。

  【参考答案及分析】

  1.2019年增加的资金需要量=2000×20%×175%=700(万元)

  2.2019年外部融资需要量=700-2000×(1+20%)×10%×(1-40%)=556(万元)

  3.此时该公司所能达到的最高销售增长率即为内部增长率。

  总资产报酬率=2000×10%/3500=5.71%

  内部增长率=5.71%×(1-40%)/[1-5.71%×(1-40%)]=3.55%

  【或:内部增长率=2000×10%/3500×(1-40%)/[1-2000×10%/3500×(1-40%)]=3.55%。】

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