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2019年高级会计师考试巩固复习试题及答案二

    2018-11-07 【

  主要考核预算执行与调整(本题10分)

  甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设AB两个事业部,分别从事医药化工,电子设备制造业务。2014年7月10日,集团公司召开上半年工作会议,就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下:

  (1)预算执行方面:集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况。集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为,要完成全年预算指标,压力较大。

  (2)预算调整方面:集团公司全面预算管理委员会认为,努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中,既要强化预算的刚性,又要切合实际对预算进行必要的调整。

  (3)成本管控方面:A事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。目前,A事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨,市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。A事业部要求X药品的成本利润率为10%。

  (4)项目投资方面:B事业部提出了一项投资计划,预计项目投资总额为40000万元,项目建成后每年息税前利润为3500万元。集团公司财务部认为,考虑风险因素后,该项目的加权平均资本成本为10%,项目投资决策时对此应予考虑。

  假定不考虑其他因素。

  要求

  (1)根据资料(1),计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度,并指出存在的主要问题及应采取的措施。

  (2)根据资料(2),指出集团公司预算调整应坚持的原则。

  (3)根据资料 (3), 依据目标成本法的基本原理,参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格,分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。

  (4)根据资料(4),计算B事业部拟投资项目的预计剩余收益,并据此判断该项目的财务可行性。

  【答案及评分标准】

  (1)预算执行进度

  营业收入预算执行率:200/500=40% 0.5分

  营业成本预算执行率:140/200=70% 0.5分

  利润总额预算执行率:30/100=30% 0.5分

  存在的主要问题是:营业收入和利润总额预算执行率较低,营业成本预算执行率较高。

  评分说明:以上营业收入、营业成本、利润总额执行率存在的问题答对任意两点得满分,否则不得分。

  应采取的措施:甲集团公司应进一步增加销售收入,加强成本管理,提高盈利能力。

  0.5分

  评分说明:以上三项措施答对任意两点得满分,否则不得分。

  (2)集团公司预算调整应坚持的原则:

  ①预算调整必须基于“客观”因素发生“重大”变化; 0.5分

  ②预算调整必须有利于集团公司战略的实现; 0.5分

  ③按规定程序进行调整; 0.5分

  ④调整频率、调整范围(局部或整体)要适当。 0.5分

  (3)X药品的单位目标成本=8.8/(1+10%)=8(万元/吨) 1.5分

  X药品的单位成本降低目标=9-8=1(万元/吨) 1.5分

  或:X药品的单位成本降低目标=(9-8)/9=11.11% 1.5分

  (4)B事业部拟投资项目的预计剩余收益=3500-40000×10%=-500(万元) 1.5分

  该投资项目不可行。 1分

  【本章干货总结】主要掌握预算的次级、预算管理的组织体系、年度经营目标的确定,预算编制的各种方法,主要预算的编制,预算分析的内容,费用预算的控制、现金预算的控制,预算考核的内容。

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