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2019年高级会计师考试巩固复习试题及答案七

    2018-11-08 【

  20×7年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元,20×6年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于20×6年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年年末支付利息。

  本例中,甲公司将债券所有权上的风险和报酬已经全部转移给丙公司,因此,应当终止确认该金融资产。

  【答案】

  甲公司出售该债券形成的损益=因转移收到的对价-所出售债券的账面价值+原直接计入所有者权益的公允价值变动累积利得=330-310+(310-300)=30(万元)。

  甲公司的账务处理如下(单位:万元):

  借:银行存款                   330

  贷:可供出售金融资产               310

  投资收益                   20

  借:其他综合收益                 10

  贷:投资收益                   10

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