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2019高级会计师《高级会计实务》试题及答案八

  【知识点:企业内部控制建设的组织形式、企业层面控制——组织架构控制、企业层面控制——人力资源控制、业务层面控制——采购业务控制、业务层面控制——工程项目控制、业务层面控制——担保业务控制、企业内部控制审计】

  假定不考虑其他因素。

  甲公司为一家集基建建设、勘察设计与咨询服务等业务于一体的大型国有建筑施工企业集团。作为中国基础设施建设特别是高速铁路建设的领军企业,自中央提出“一带一路”倡议以来,甲公司积极响应国家“一带一路”战略部署,专门成立了“一带一路”工作领导小组,充分发挥企业在基础设施建设领域的专业优势,深入研究、谋划布局,在“一带一路”沿线国家争取更多业务订单,一方面提高现有产品在现有市场的占有率,另一方面以自己现有产品积极抢占新的国际市场。

  为更有效的管理内外部各种经营风险,甲公司于2018年初聘请A会计师事务所协助优化内部控制体系。相关资料如下:

  (1)内部控制体系优化

  A会计师事务所在梳理甲公司相关内部控制制度及其运行情况时,发现如下事项:

  要求:

  1.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项判断资料(1)中各个事项是否存在内部控制不当之处;对存在不当之处的,分别提出改进的控制措施。

  ①成立了内部控制领导小组,董事长担任组长,管理层其他成员担任组员,授权财务部负责内部控制的建立与实施的全部工作。

  『正确答案』

  1.事项①存在不当之处。(1分)

  改进措施:内部控制建设是一项系统工程,需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担职责,而非仅仅一个财务部就能完成全部的工作。

  (1分)

  ②经理层对董事会负责,主持公司的生产经营管理工作。重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经高级管理层集体决策审批。

  『正确答案』

  事项②存在不当之处。(1分)

  改进措施:重要干部任免事项、长远发展规划、对外提供担保等重大事项需经董事会或者其他权力机构集体决策审批或者实行联签制度。(1分)

  ③通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀建筑工程师,重点关注了选聘对象的价值取向和责任意识。公司海外重要项目经理王某在任职期间主持开发了建筑工程管理软件,但公司未与王某签订相应的保密协议。

  『正确答案』

  事项③存在不当之处。(1分)

  改进措施:甲公司应与王某签订相关的保密协议,明确保密义务。(1分)

  ④2017年5月,公司采购了一批施工应急设备(属于超预算采购项目),总金额为800万元,先行办理了采购业务,后补办了审批和请购手续。

  『正确答案』

  事项④存在不当之处。(1分)

  改进措施:对于超预算采购项目,应该先履行预算调整程序,由具备相应审批权限的部门或人员审批后,再行办理请购手续,避免盲目采购。(1分)

  ⑤为有效管理C国的环保建设工程,行政部总裁陈某建议董事会利用密封投标方式对项目进行招标,他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书,并告知有关投标程序和要求。

  『正确答案』

  事项⑤存在不当之处。(1分)

  改进措施:甲公司应当采用公开招标方式,选择具有相应资质的承包商承接工程。参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人。(1分)

  ⑥C国子公司在没有经过甲公司授权的情况下,为当地一家房地产开发公司提供了担保。

  『正确答案』

  事项⑥存在不当之处。(1分)

  改进措施:企业内设机构未经授权不得办理担保业务。子公司对外提供担保,应该经过甲公司的授权。(1分)

  (2)内部控制审计

  甲公司聘请B会计师事务所提供2018年度内部控制审计服务。B会计师事务所是A会计师事务所的网络事务所。

  要求:

  2.根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,判断资料(2)是否存在内部控制不当之处,并简要说明理由。

  『正确答案』

  2.存在不当之处。(1分)

  理由:A会计师事务所向甲公司提供内部控制体系优化建议,B会计师事务所提供内部控制审计服务,而A会计师事务所和B会计师事务所属于网络事务所,无法确保B会计师事务所的独立性。(2分)

  提示:同一个事务所不能为同一家企业既提供内控咨询,又提供内控审计。

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