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2020高级会计师《高级会计实务》案例题练习十三

财营网  2019-10-09【

  案例分析题

  2019年初,甲公司预计通过权益融资调整公司资本结构,截止2019年年末,甲公司总股本为1亿股,前20个交易日公司股票价格均价为10元/股,现有以下两个融资方案可供选择:

  1.配股。假定以2018年12月31日为配股除权登记日,拟每10股配2股,配股价格为2018年年末前20个交易日公司股票价格均价的85%。

  2.定向增发新股。假定以2018年12月31日为定价基准日,增发相关内容如下:

  (1)向包括现有股东和关联方共计15名投资人定向增发普通股。

  (2)发行价格8元/股。

  (3)要求发行12个月内各位股东不得转让,12个月以后方可进行交易。

  (4)该定向增发符合国家产业政策。

  要求:

  1.假设公司选择通过配股筹集权益资金,计算配股除权价格及配股权价值。

  2.假设公司选择通过定向增发筹集权益资金,请你判断定向增发的相关内容是否恰当,如不恰当,请说明理由。

  【参考答案及分析】

  1.配股除权价格=(10+10×85%×2/10)/(1+2/10)=9.75(元/股)

  配股权价值=(9.75-10×85%)/5=0.25(元)

  2.(1)内容(1)不恰当。

  理由:定向增发的发行对象要求不超过10名,且须符合股东大会决议设定的相关条件。

  (2)内容(2)不恰当。

  理由:发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%,即不低于10×90%=9(元/股),所以发行价格定于8元/股不恰当。

  (3)内容(3)不恰当。

  理由:发行股份12个月内(上市公司的控股股东、实际控制人或其控制的关联人;通过认购本次发行的股份取得上市公司实际控制权的投资者;董事会拟引入的境内外战略投资者认购的为36个月)不得转让,所以要求发行12个月内各位股东不得转让不恰当。

  (4)内容(4)恰当。

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