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2019年高级会计实务重要考点:关键绩效指标法

  【知识点】关键绩效指标法

  (一)关键绩效指标法的含义及优缺点(★★)

  1.关键绩效指标法的含义

  关键绩效指标法是指基于企业战略目标,通过建立关键绩效指标(Key Performance Indicator,简称KPI)体系,将价值创造活动与战略规划目标有效联系,并据此进行绩效管理的方法

  关键绩效指标是对企业绩效产生关键影响力的指标,是通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析,识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。

  【提示】关键绩效指标法可单独使用,也可与经济增加值法、平衡计分卡等其他方法结合使用。

  2.关键绩效指标法的优缺点

  (1)优点

  ①使企业业绩评价与战略目标密切相关,有利于战略目标的实现;

  ②通过识别的价值创造模式把握关键价值驱动因素,能够更有效地实现企业价值增值目标;

  ③评价指标数量相对较少,易于理解和使用,实施成本相对较低,有利于推广实施。

  (2)缺点

  关键绩效指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标,有效识别核心业务流程和关键价值驱动因素,指标体系设计不当将导致错误的价值导向或管理缺失。

  (二)关键绩效指标体系的制定程序(★)

  企业应用关键绩效指标法,应综合考虑绩效评价期间宏观经济政策、外部市场环境、内部管理需要等因素(即内外部环境分析),构建指标体系。企业应有明确的战略目标。战略目标是确定关键绩效指标体系的基础,关键绩效指标反映战略目标,对战略目标实施效果进行衡量和监控。企业应清晰识别价值创造模式,按照价值创造路径识别出关键驱动因素,科学地选择和设置关键绩效指标。具体包括三个层级的关键绩效指标:

  1.制定企业级关键绩效指标;

  2.制定所属单位(部门)级关键绩效指标;

  3.制定岗位(员工)级关键绩效指标。

  (三)关键绩效指标的类型(★★★)

  企业的关键绩效指标一般可分为结果类和动因类两类指标。

  1.结果类指标是反映企业绩效的价值指标,主要包括投资回报率、净资产收益率、经济增加值回报率、息税前利润、自由现金流等综合指标。

  2.动因类指标是反映企业价值关键驱动因素的指标,主要包括资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。

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  (4)息税前利润=税前利润+利息支出

  (5)自由现金流=经营活动净现金流-付现的资本性支出

  (四)关键绩效指标选取的方法(★★)

  关键绩效指标应含义明确、可度量、与战略目标高度相关。指标的数量不宜过多,每一层级的关键绩效指标一般不超过10个。

选取方法

阐释

关键成果领域分析法

基于对企业价值创造模式的分析,确定企业的关键成果领域,并在此基础上进一步识别关键成功要素,确定关键绩效指标的方法

组织功能分析法

基于组织功能定位,按照各所属单位(部门)对企业总目标所承担的职责,逐级分解和确定关键绩效指标的方法

工作流程分解法

按照工作流程各环节对企业价值贡献程度,识别出关键业务流程,将企业总目标层层分解至关键业务流程相关所属单位(部门)或岗位(员工),确定关键绩效指标的方法

  (五)关键绩效指标的权重及目标值(★★)

  1.关键绩效指标的权重

  (1)关键绩效指标的权重分配应以企业战略目标为导向,反映被评价对象对企业价值贡献或支持的程度,以及各指标之间的重要性水平。

  (2)单项关键绩效指标权重一般设定在5%-30%之间,对特别重要的指标可适当提高权重。

  (3)对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度,即如果某项关键绩效指标未完成,无论其他指标是否完成,均视为未完成绩效目标。

  2.关键绩效指标的目标值

  企业确定关键绩效指标目标值,一般参考以下标准:

  (1)依据国家有关部门或权威机构发布的行业标准或参考竞争对手标准。

  (2)参照企业内部标准,包括企业战略目标、年度生产经营计划目标、年度预算目标、历年指标水平等。

  (3)不能按前两项方法确定的,可根据企业历史经验值确定。

  【提示】关键绩效指标的目标值确定后,应规定因内外部环境发生重大变化、自然灾害等不可抗力因素对绩效完成结果产生重大影响时,对目标值进行调整的办法和程序。一般情况下,由被评价对象或评价主体测算确定影响额度,向相应的绩效管理工作机构提出调整申请,报薪酬与考核委员会或类似机构审批。

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