2012年四川下半年会计从业资格考试《会计基础》真题_第5页

五。综合题（本题型共45分，要求一34分，要求二11分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数。）
要求：（一）根据经济业务编制会计分录
资料：南光公司为增值税一般纳税人，2011年11月份发生下列经济业务：
 1.11月3日，从新世纪公司购入甲材料一批，增值税专用发票注明：数量20 000千克，单价10元，不含税价款200 000元，增值税为34 000元，另外对方代垫运杂费2 000元。甲材料当日已经检收入库。南光公司尚未支付上述款项。（1.5分）
    借：原材料——甲材料 202 000   
        应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
        贷：应付帐款      236 000
 2.11月3日，从银行借入期限为6个月的借款 2 000 000元，款项已存入本公司开户行。（1分）
    借：银行存款  2 000 000       
        贷：短期借款  2 000 000
 3.11月4日，办公室主任王世坤出差归来报销差旅费 8 000元，交回多余现金 2 000（原预借差旅费 10 000元），现金已收讫。（1.5分）
    借：库存现金  2 000  
        管理费用  8 000    
        贷：其他应收款——王世坤 10 000
 4.11月6日，销售给大华公司A产品1 000件，单价500元，不含税价款为 500 000元，增值税为什么85 000元。收到大华公司当日签发并承兑的商业汇票一张，面值585 000元，期限3个月（1.5分）
    借：应收票据——大华公司 585 000    
        贷：主营业务收入——A产品 500 000
            应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
 5.11月8日，以银行存款10 000元向希望工程捐款。（1分）
    借：营业外支出  10 000          
        贷：银行存款   10 000
 6.11月10日，收到宏光公司投资款 1 000 000元，以存入银行。(1分)
    借：银行存款   1 000 000      
        贷：实收资本——宏光公司  1 000 000
 7.11月15日，以银行存款支付企业财产保险费1 000元。（1分）
    借：管理费用  1 000          
        贷：银行存款  1 000
 8.11月20日，因购买材料于2011年6月20日开出商业汇票到期，南光公司通知其开户银行以银行存款120 000元支付。（1.5分）
    借：应付票据   120 000   
        贷：银行存款   120 000
 9.11月22日，收到光华公司前欠货款200 000元，存入银行。（1.5分）
    借：银行存款  200 000       
        贷：应收帐款——光华公司  200 000
 10.11月23日，从银行提取现金37 000元备发工资。（1.5分）
     借：库存现金  37 000      
         贷:银行存款  37 000
 11.11月24日，以现金37 000元发放工资。（1.5分）
     借：应付职工薪酬  37 000    
         贷：库存现金   37 000
 12.11月27日，以银行存款2 000元支付罚款。（1.5分）
     借：营业外支出  2 000    
         贷：银行存款  2 000
 13.11月30日，分配本月工资费用37 000元，其中，基本生产车间生产A产品工人工资15 000元，生产B产品工人工资5 000元，基本生产车间管理人员工资8 000元，行政管理部门人员工资6 000元，销售部门人员工资3 000元。（1.5分）
     借：生产成本——A产品   15 000  
                 ——B产品   5 000  
         制造费用   8 000
         管理费用  6 000   
         销售费用  3 000     
         贷：应付职工薪酬    37 000
 14.11月30日，根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料100 000元，其中基本生产车间生产A产品耗用80 000元，生产B产品耗用20 000元；发出乙材料80 000元，其中生产B产品耗用75 000元，基本生产车间管理部门耗用3 000元，行政管理部门耗用2 000元。（1.5分）
     借：生产成本——A产品  80 000  
                 ——B产品  95 000  
         制造费用  3 000
         管理费用  2 000      
         贷：原材料——甲材料  100 000  
                   ——乙材料  80 000
 15.11月30日，计提本月短期借款利息费用5 000元。（1.5分）
     借：财务费用  5 000         
         贷：应付利息  5 000
 16.11月30日，按规定计提本月固定资产折旧5 000元，其中：基本生产车间固定资产计提3 000元，行政管理部门固定资产计提2 000元。（1.5分）
     借：制造费用   3 000     
         管理费用  2 000      
         贷：累计折旧    5 000
 17.11月30日，根据本月基本生产车间“制造费用”帐户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关的会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月基本生产车间A、B产品生产工时为300工时、200工时。）（1.5分）
    制造费用分配率=（8 000+3 000+3 000）/（300+200）=28
A产品应负担的制造费用=28×300=8 400   B产品应负担的制造费用=28×200=5 600
借：生产成本——A产品  8 400    ——B产品  5 600    贷：制造费用  14 000
 18.11月30日，本月仅有A产品完工，B产品全部未完工。结转本月完工A产品成本150 000元。（1.5分）
    借:库存商品——A产品    150 000     
       贷：生产成本——A产品  150 000
 19.11月30日，结转本月已售A产品成本200 000元。（1.5分）
    借：主营业务成本    200 000  
        贷：库存商品——A产品   200 000
 20.假设本月应交增值税税额50 000元，按7%和3%分别计提应交城市建设税和教育费附加。（1.5分）
    借：营业税金及附加     5 000
        贷：应交税费——应交城市维护建设   3 500
                    ——应交教育费附加     1 500
 21.结转本月发生的各项损益。
（1）结转各项收入、利得类科目。（1.5分）
    借：主营业务收入     500 000
        贷：本年利润         500 000
（2）结转各项费用、损失类科目。（1.5分）
    借：本年利润     256 000
        贷：主营业务成本   200 000
            营业税金及附加   5 000
            管理费用        19 000
            销售费用         3 000
            财务费用         5 000
            营业外支出      12 000
（3）计算本月应交所得税，企业适用的所得税利率为25%（假设不考虑纳税调整因素）（1.5分）
所得税费用=（500 000-256 000）×25%=64 000
借：所得税费用    64 000
    贷：应交税费——应交企业所得税   64 000
（4）结转所得税费用。（1.5分）
    借：本年利润    64 000
        贷：所得税费用   64 000
要求：（二）根据以上经济业务填列南光公司2011年11月利润表相关项目本期金额。（请将答案写在利润表相关本期金额栏相应位置，不要求计算过程。）
利润表（简表）
2011年11月
企业02表
编制单位：南光公司   单位：元
项目   本期金额
一、营业收入   500000
减：营业成本   200000
营业税金及附加  5000
销售费用    3000
管理费用    19000
财务费用   5000
资产减值损失    0
加：公允价值变动收益（损失以“一”填列）   0
投资收益（损失以“一”号填列）    0
二、营业利润（损失以“一”号填列）  268000
加：营业外收入    0
减：营业外支出    12000
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
减：所得税费用    256000
四：净利润（净亏损以“一”填列）   64000