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会计干货:应收票据如何进行会计核算!

  应收票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。取得应收票据时,无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票,也无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票,一般应按其面值入账。所以,具体的应收票据的核算过程如下: 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务,企业应当设置“应收票据”科目。

  应收票据的借方登记面值(关键点),贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额,期末余额在借方,反映企业持有的商业汇票的票面金额。

  (一)取得应收票据

  应收票据取得的原因不同,其会计处理亦有所区别。

  1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:

  借:应收票据(面值)

  贷:应收账款

  2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:

  借:应收票据(面值)

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  3.如果取得的是带息应收票据,月末计提利息:

  借:应收票据(面值×票面利率×期限)

  贷:财务费用

  (二)收回到期票款

  商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额:

  借:银行存款

  贷:应收票据(面值+利息)

  (三)转让应收票据

  企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时:

  借:材料采购或原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额)

  贷:应收票据(面值或加利息)

  (四)应收票据贴现

  对于票据贴现,企业通常应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的账面价值,贷记“应收票据”科目。

  此外,为加强应收票据的管理,企业应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息,以及收款日期和收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。

责编:liumin2017

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