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费用的风险与内部控制

    2018-02-22 【

  费用的风险与内部控制

  每个企业在运营过程中,都会有费用,不管是销售费用、管理费用、还是财务费用。企业在费用支出时有哪些风险,又有哪些控制点呢?请看下面的解读。

  1  费用内部控制中的风险

  (1)公司没有建立相应的费用流程,建立费用核算政策,导致费用核算混乱;

  (2) 公司没有建立基本的费用预算管理体系,费用支出不符合预算的要求;

  (3) 公司没有将不相容的岗位分离,各个岗位没有进行有效的监督、制约;

  (4) 没有将费用计入相应期间的相应会计科目;

  (5) 费用的核算不符合会计准则以及公司内部会计核算办法的规定;

  (6) 费用在报表的列报和披露符合会计准则的规定。

  2  费用内部控制对财务报告的影响

  (1) 费用涉及的业务:费用预算、动支申请、费用审批、费用发生、成本核算、成本结转等;

  (2) 涉及的报表认定:存在或发生、权利和义务、完整性、估价或分摊、表达与披露;

  (3)涉及的会计科目:主营业务成本、其他业务成本、生产成本、产成品、原材料、管理费用、销售费用、财务费用等。

  3  费用支出控制的主要控制点

  (1) 公司应当建立严格的费用预算制度,费用预算应当符合单位的发展目标和成本效益原则;

  (2) 各部门应当根据费用预算内容,编制详细的预算,并由预算委员会或者相应的公司管理层审批;

  (3) 财务部门应当定期考核费用指标的完成情况,制定奖惩措施,实行费用责任追究制度。

  4  详情

  成本支出的主要控制点

  (1)从事生产经营活动的公司可以采用标准成本制度,定额成本制度或者作业成本制度等成本控制方法,利用现代信息技术,结合生产工艺特点,实施费用的控制与管理;

  (2)公司应当确定材料供应商和采购价格,并采用经济批量等方法确定材料采购批量,控制材料的采购成本和储存成本;

  (3) 公司应当按照生产计划或耗用定额,确定材料物资耗用的品种和数量,控制材料耗用成本;

  (4) 公司应当建立人工成本控制制度,合理设置工作岗位,通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本;

  (5) 公司应当明确制造费用支出范围和标准,采用弹性预算等方法,加强对制造费用的控制;

  (6) 公司应当制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序,严格控制各项费用的开支;

  (7)公司应当根据费用预算和经济业务的性质,按照授权批准制度所规定的权限,指定特定的授权人对费用支出申请进行审批;

  (8)公司会计机构或人员在办理费用支出业务时,应当根据经批准的费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核;

  (9)公司应当建立成本核算制度,符合会计准则的规定,不得随意改变费用的确认标准或者计量方法,不得虚列、多列、不列或者少列费用;

  (10)公司应当建立费用内部报告制度,实时监控费用的支出情况,对于实际发生的费用与费用预算的差异,应及时查明原因,并作出相应处理。

责编:liumin2017

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