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一般纳税人支付金税盘费用如何做账

财营网  2021-01-05【

  一般纳税人支付金税盘费用如何做账

  答:根据财税[2012]15 号的相关规定,企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减,而不是完全作为进项税抵减.企业在进行增值税申报时,二项费用也是在"本期应纳税额减征额" 一栏中填列.由此可见,二项费用抵减增值税是一项减免税政策.对于减免税额,根据财会[2012]13号文的规定,一般纳税人应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"减免税款"专栏,用于核算按规定抵减的增值税应纳税额.

  具体的账务处理如下:

  1、一般纳税人

  1)购入专用设备时,

  借:固定资产(价税合计额)

  贷:银行存款/库存现金/应付账款

  2)抵减增值税应纳税额时,

  借:应交税费-应交增值税(减免税款)

  贷:递延收益

  3)计提折旧时,

  借:管理费用

  贷:累计折旧

  同时,

  借:递延收益

  贷:管理费用

  4)支付技术维护费时,

  借:管理费用

  贷:银行存款/现金

  抵减增值税税额,

  借:应交税费--应交增值税(减免税款)

  贷:管理费用

  二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异,政府补助是通过"营业外收入"核算,收支两条线,而二项费用是直接冲减费用.

  金税盘和报税盘共720元的账务处理:

  购入金税盘和报税盘时(不作为固定资产时),

  借:管理费用 720

  贷:银行存款/现金 720

  抵减增值税税额,

  借:应交税费--应交增值税(减免税款) 720

  贷:管理费用 720

  若是作为固定资产的,应通过"递延收益"科目进行账务处理(此种情况请按照以上分录进行账务处理).

  服务费330元的账务处理:

  支付技术维护费时,

  借:管理费用 330

  贷:银行存款/现金 330

  抵减增值税税额,

  借:应交税费--应交增值税(减免税款) 330

  贷:管理费用 330

责编:zj10160201

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