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餐饮发票这样入账,怎么查账都不怕!不清楚如何做账的看这里!

  餐饮发票是企业财务人员日常工作最常见的发票之一,也是税务稽查的重点。

  一提起餐费,大部分会计们立刻联想到属于业务招待费啊。而且在印象里,在企业所得税前扣除的数额,少之又少。那么怎样入账更合理呢?

  小编需要提醒大家的是,餐饮发票入账不能任性。具体如何处理,一起来看看吧~!

  餐饮发票4种入账方法

  一、餐饮发票可以计入“业务招待费”

  业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,也叫交际应酬费,主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等,还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用,例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

  二、餐饮发票可以计入“职工福利费”

  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定:“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

  除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中,经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况,参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外,还有员工野外作业或者加班加点等,由于员工吃饭不方便,企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工,不是为外人。为外人的支出计入招待费。

  三、餐饮发票可以计入“差旅费”

  有的企业职工出差,有现金补贴,有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分:如果职工出差期间,带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票,还是应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费,则应计入“差旅费”。

  对于出差补贴是否必须提供发票,全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票,否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此,企业需要了解所在区域对此的政策。

  四、餐饮发票可以计入“会议费”

  企业经常召开各种会议,邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费,必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等,因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题,但是,一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知(包含内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议纪要等资料。

  餐费常见误区

  误区一:所有餐费都是业务招待费

  正确做法:

  在企业的正常经营中,餐费产生的原因各不相同,不少企业将餐费和业务招待费划等号。事实上,业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费。

  比如:

  因业务开展的需要,招待客户用餐,会计核算上列“招待费”;

  员工食堂就餐、加班聚餐,会计核算上列“职工福利费”;

  员工出差就餐,在标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;

  企业组织员工职业技术培训,培训期间就餐,会计核算上列“职工教育经费”;

  企业在酒店召开会议,会议期间就餐,会计核算上列“会议费”;

  企业筹建期间发生的餐费,会计核算上列“开办费”;

  以现金形式发放的员工餐费补贴,会计核算上列“工资薪金”;

  企业召开董事会,董事会期间发生的餐费,会计核算上列“董事会费”;

  影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”,会计核算上列入“影视成本”。

  误区二:用餐后开具餐饮发票,必须开具发票清单

  正确做法:

  餐饮服务行业的销售方可按商品编码307040100000000000(餐饮服务)开具发票,菜品中的清单无需通过税控系统清单开具,消费者可凭小票和发票一并作为税收凭证。

  误区三:差旅费取得的增值税专用发票,均可抵扣

  正确做法:

  差旅费中的餐费无论是否取得增值税专用发票,均不得抵扣进项税额。

  相关依据:

  财税〔2016〕36号文件:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  特别提醒:

  因餐费不能抵扣进项税额,所以除差旅费以外的职工教育经费、会议费、董事会会费及其他相关成本中的餐费,均需要单独核算或单独列示。

责编:liumin2017

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