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企业法人投资股票怎么交税?和个人投资者有什么区别?

焦点财税  2019-08-13【

  随着A股市场的调整,据官方统计投资者开户数量不断上升,股票投资的时机也趋于向好。企业和自然人会瞅准机会利用闲置资金投资证券,那么取得的收益要不要缴税?如果需要缴税,应该缴纳什么税?

  要理清投资股票交不交税,我们先要搞清楚什么是股票。股票是一种有价证券,它本身没有价值,但由于它代表着一定量的上市公司的股权,投资者可凭股票取得红利收入,可以在证券市场上买卖和流通,因此客观上它具有交易价格。股票的分类很多,我们这里主要讨论证券交易所二级市场的自由流通股,对于投资主体主要关注中国法人投资者和自然人。

  具体涉及的税收分析如下:

  一、购买环节不涉税

  根据财税明电[2008]2号《财政部、国家税务总局关于调整证券(股票)交易印花税征收方式的通知》文件规定,目前的印花税采用单边征收的方式,即股票的购入方不缴印花税,只有出售方缴纳印花税。股票交易印花税单边征收可以说是印花税是合同签订双方征税的一个特例。因此,从二级市场购入股票基本上不会产生税收,也就是说购入环节不涉税。

  二、持有及获利

  01发生买卖股票行为

  A、法人投资者:

  (1)在出售股票时应缴纳印花税

  政策依据:财税明电[2008]2号文件规定,在售出股票时缴纳印花税。即对买卖股票转让书据的出让方按1‰的税率征收证券交易印花税。

  (2)按差额缴纳增值税

  根据财税[2016]36号附件1对金融服务的注释,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。股票属于有价证券。

  则根据财税[2016]36号附件2的规定,金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。股票转让属于有价证券的买卖。所以,应按差额缴纳增值税及附加税费。

  (3)企业所得税

  根据《企业所得税法》及实施条例的规定,持股时间超过12个月则红利属于免税收入,免征企业所得税,不足12个月属于应税收入,应将股票转让所得并入应纳税所得额按25%缴纳企业所得税。

  B、自然人投资者:

  (1)在出售股票时同法人投资者应缴纳印花税。

  (2)个人转让股票免征增值税

  政策依据:财税[2016]36号文附件3第一条(二十二)项规定,个人从事金融商品转让业务免征增值税。

  (3)免征个人所得税

  根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字〔1998〕61号)规定:“为了配合企业改制,促进股票市场的稳健发展,经报国务院批准,从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。”

  但对于个人转让限售股取得的所得,应按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。政策依据:根据财税[2009]167号文件规定,自2010年1月1日起,对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。

  02持有股票期间获得红利

  这里仅讨论派现,也就是现金股利。它是上市公司以现金分红方式将盈余公积和当期应付利润的部分或全部发放给股东。

  A、法人投资者:上市公司派发的现金股利所得免征企业所得税。

  政策依据:《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入:

  (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  所以,现金股利取得方为居民企业时,只要持有股票超过超过12个月作为企业的免税收入。

  B、自然人投资者按20%税率缴纳个人所得税

  根据财税[2012]85号文件规定,国家为发挥税收政策的导向作用,鼓励长期投资,抑制短期炒作而实行差别化个人所得税。

  a、持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额,实际税负为20%;

  b、持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额,实际税负为10%;

  c、持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额,实际税负为5%。

  通过对中国法人主体及自然人投资二级市场股票的涉税分析,企业法人和个人投资者涉税是有很大区别的,在决定投资前应统筹选择。

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责编:liumin2017

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