欢迎来到财营网(财会人员训练营)

4000-525-585

您当前位置:税务新闻 >> 涉税会计 >> 财务人注意了!这些进项税额不得抵扣,果断收藏!

财务人注意了!这些进项税额不得抵扣,果断收藏!

财营网  2019-08-13【

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  一、到底哪些凭证属于不合规的凭证呢?

  我们罗列了一下,一共有如下十种:

  1.取得的凭证不属于法定扣除凭证

  目前法定的增值税扣税凭证有六种,包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

  例如:根据《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税[2016]86号)文件规定,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票可以按规定计算抵扣进项税额,而取得的财政票据不可以计算抵扣进项税额,属于不符合规定的增值税扣税凭证。

  2.未按规定开具清单

  根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)第十二条规定,一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的,同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖发票专用章。

  也就是说如果纳税人销售货物规格型号种类较多,不便在一张发票上开具的,可汇总开具总金额发票,同时在新开票系统中开具清单,并加盖发票专用章。这里说的是必须开具,不是可选择,如果没有开具清单,那么即为不合规票据。这里需要提醒大家的是,对于汇总开具的增值税普通发票,并没有此强制规定。

  3.加盖的发票专用章不合规

  实务中很多企业开具发票后加盖发票专用章时任性随意,加盖的发票专用章不合规定,取得发票的人员也不仔细检查,最终导致该发票不能使用,给企业带来损失。

  发票专用章不合规有如下几种情况:

  ①、发票上加盖了财务专用章、公章、业务章或旧版的发票专用章等;

  ②、发票专用章加盖不清或加盖多个发票专用章的或加盖一个财务专用章又在旁边补盖发票专用章的;

  ③、增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上,加盖本单位的发票专用章(为其他个人代开的特殊情况除外),税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上,应当加盖税务机关代开发票专用章。未按次规定加盖印章的,均为不合规发票。

  4.未按规定填写备注栏信息

  按照税法规定,对于一些特定行业的发票需要在备注栏按规定备注相关信息,未按规定备注的,为不合规发票。比如:

  ①、根据国家税务总局公告2015年第99号规定,接受货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。

  ②、根据国家税务总局公告2016年第23号规定,提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

  ③、根据国家税务总局公告2016年第23号规定,销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

  ④、根据国家税务总局公告2016年第23号规定,出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

  ⑤、根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定,5月1日营改增后,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

  ⑥、根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)规定,主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样等等。

  5.取得虚开的增值税扣税凭证

  根据《中华人民共和国发票管理办法(2010修订)》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

  6.发票上的税率或征收率不符合规定

  目前最新的增值税税率有13%、9%、6%、0%四种;征收率有3%、5%两种。纳税人开具发票时应当按照规定选择与实际经济业务相对应的税率,在取得扣税凭证时要关注开具发票的税率或征收率是否符合现行税收法规。

  例如:一般纳税人提供建筑服务发生的劳务费为9%,却开成了6%的税率;兼营、混合销售不分,税率或征收率适用不对;一般纳税人提供的电梯维护保养服务,应按照“其他现代服务”开具6%的增值税发票,却开成了13税率的发票%等等。

  7.扣税凭证资料不齐全

  根据财税[2016]36号规定,纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  8.非增值税应税应为却开具了增值税发票

  如,销售方因合同违约事项,向购买方支付的违约金、赔偿金,本不属于增值税应税行为,却取得了具增值税专用发票,其进项税额不得抵扣。

  9.发票信息不合规定

  发票开票信息不准确、不正确(比如企业名称、纳税人识别号、地址及电话、开户行及账号等信息不正确);票面字迹不清晰;发票打印压线、错格;发票印制代码与系统打印代码不一样等等,均属于不合规发票,其进项税额不得抵扣。

  10.取得走逃(失联)等异常企业增值税扣税凭证

  根据《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)规定,增值税一般纳税人取得异常凭证,尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

  想了解更多财会类信息可进入会计学习群:828939265初级会计师考试报名时间会计实操大全,Excel表格大全等你来领。财会行业交流,亦可扫码加入!

责编:liumin2017

相关推荐

版权声明:如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系联系QQ:712930255,我们将会及时处理。如转载本站内容,请注明来源:财营网(cyedu.org)

考试提醒考试报名查分
会计类考试日历表
考试名称 开考日期 辅导课程
初级会计师 2020年5月 辅导课程
中级会计师 9月7-8日 辅导课程
注册会计师 10月19-20日 辅导课程
2019年各省市考试日历表
考试名称 报名时间 报名入口
初级会计师 11月30日截止 报名公告
中级会计师 3月10-31日 报名公告
注册会计师 4月1日开始 报名入口
2019年各省市考试日历表
考试名称 成绩查询 查询入口
初级会计师 2020年6月 成绩查询
中级会计师 10月19日前 成绩查询
注册会计师 12月10日 成绩查询