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2019年中级会计师财务管理模拟试题及答案六

  第七章 营运资金管理

  第一节 营运资金管理的主要内容

  【2017·多选题】下列关于运营资金管理的表述中,正确的有( )。

  A.销售稳定并可预测时,投资与流动资产的资金可以相对少一些

  B.加速营运资金周转,有助于降低资金使用成本

  C.管理者偏好高风险高收益时,通常会保持较低的流动资产投资水平

  D.销售变数较大而难以预测时,通常要维持较低的流动资产与销售收入比率

  『正确答案』ABC

  『答案解析』销售额越不稳定,越不可预测,则投资于流动资产上的资金就应越多,以保证有足够的存货和应收账款占用来满足生产经营和顾客的需要,所以选项D不正确。

  【2017·判断题】某公司推行适时制(JIT),对公司管理水平提出了更高的要求,因此该公司应采用宽松的流动资产投资策略。( )

  『正确答案』错误

  『答案解析』采用紧缩的流动资产投资策略,无疑对企业的管理水平有较高的要求。存货控制的适时管理系统(JIT),便是其中一个突出代表。

  【2017·单选题】某公司资产总额为9000万元,其中永久性流动资产为2400万元,波动性流动资产为1600万元。该公司长期资金来源金额为8100万元,不考虑其他情形,可以判断该公司的融资策略属于( )。

  A.保守融资策略

  B.期限匹配融资策略

  C.风险匹配融资策略

  D.激进融资策略

  『正确答案』A

  『答案解析』在保守融资策略中,长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产。永久性流动资产为2400万元,波动性流动资产为1600万元,所以非流动资产=9000-2400-1600=5000(万元),非流动资产+永久性流动资产=5000+2400=7400(万元)<8100万元,因此选项A正确。

试题来源:[2019年中级会计师《财务管理》题库下载

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  第二节 现金管理

  【2017·单选题】某上市公司利用随机模型确定最佳现金持有量,已知现金余额下限为200万元,目标现金余额为360万元,则现金余额上限为( )万元。

  A.480

  B.560

  C.960

  D.680

  『正确答案』D

  『答案解析』H=3R-2L=3×360-2×200=680(万元)

  第三节 应收账款管理

  【2017·单选题】企业将资金投放于应收账款而放弃其他投资项目,就会丧失这些投资项目可能带来的收益,则该收益是( )。

  A.应收账款的短缺成本

  B.应收账款的机会成本

  C.应收账款的坏账成本

  D.应收账款的管理成本

  『正确答案』B

  『答案解析』应收账款会占用企业一定量的资金,而企业若不把这部分资金投放于应收账款,便可以用于其他投资并可能获得收益,例如投资债券获得利息收入。这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益,即为应收账款的机会成本,本题选项B正确。

  【例题·计算分析题】教材例7-4:A企业目前采用30天按发票金额(即无现金折扣)付款的信用政策,拟将信用期间放宽至60天,仍按发票金额付款。假设等风险投资的最低报酬率为15%,其他有关数据见下表。

  信用期决策数据

项目

信用期间(30天)

信用期间(60天)

全年销售量(件)

100000

120000

全年销售额(单价5元)

500000

600000

变动成本(每件4元)

400000

480000

固定成本

50000

52000

可能发生的收账费用(元)

3000

4000

可能发生的坏账损失(元)

5000

9000

  『正确答案』①增加的边际贡献=(120000-100000)×(5-4)=20000(元)

  ②增加的固定成本=52000-50000=2000

  注:教材表述为盈利增加18000

  ③增加的机会成本

  =600000/360×60×4/5×15%-500000/360×30×4/5×15%=7000(元)

  ④增加的收账费用=4000-3000=1000(元)

  ⑤增加的坏账损失=9000-5000=4000(元)

  ⑥改变信用期增加的税前损益=20000-2000-7000-1000-4000=6000(元)

  所以,应该采用60天信用期。

  【2017·单选题】在应收账款保理业务中,保理商和供应商将应收账款额转让的情况通知购货商,并签订三方合同,同时,供应商向保理商融通资金后,如果购货商拒绝付款,保理商有权向供应商要求偿还所融通的资金,则这种保理是( )。

  A.明保理,且是有追索权的保理

  B暗保理,且是无追索权的保理

  C.明保理,且是无追索权的保理

  D.暗保理,且是有追索权的保理

  『正确答案』A

  『答案解析』明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商,并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同。有追索权保理指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通货币资金后,如果购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。所以选项A正确。

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责编:liumin2017

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