2021中级会计职称财务管理考点例题：资金需要量预测

　　财管考点　资金需要量预测　★★

　　资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转速度增长率

　　销售百分比法：

　　1.敏感性资产和敏感性负债

　　外部融资需求量=基期敏感性资产÷基期销售额×销售增长额-基期敏感性负债÷基期销售额×销售增长额-预测期销售额×销售净利率×利润留存率

　　=基期敏感资产×销售增长率-基期敏感负债×销售增长率-预测期销售额×销售净利率×利润

　　2.外部融资需求量的计算

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　　教材考点回顾

　　财管例题

　　1【例题·单选题】某公司2012-2016年度销售收入和资金占用的历史数据(单位：万元)分别为(800，18)，(760，19)，(900，20)、(1 000，22)，(1100，21)运用高低点法分离资金占用中的不变资金与变动资金时，应采用的两组数据是(　)。

　　A.(760，19)和(1 000，22)

　　B.(800，18)和(1 100，21)

　　C.(760，19)和(1 100，21)

　　D.(800，18)和(1 000，22)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』高低点法是以过去某一会计期间的总成本和业务量资料为依据，从中选取业务量最高点和业务量最低点，将总成本进行分解，得出成本性态的模型。选取最高点和最低点是以业务量(销售收入)为标准的。所以正确答案为选项C。

　　2【例题·单选题】甲企业本年度资金平均占用额为3 500万元，经分析，其中不合理部分为500万元。预计下年度销售增长5%，资金周转加速2%，则下年度资金需要量预计为(　)万元。

　　A.3 000

　　B.3 087

　　C.3 150

　　D.3 213

　　『正确答案』B

　　『答案解析』资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增长率)×(1-预测期资金周转速度增长率)=(3 500-500)×(1+5%)×(1-2%)=3 087(万元)

　　3【例题·单选题】某公司2019年预计营业收入为50 000万元，预计销售净利率为10%，股利支付率为60%。据此可以测算出该公司2019年内部资金来源的金额为(　)。

　　A.2 000万元

　　B.3 000万元

　　C.5 000万元

　　D.8 000万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』预测期内部资金来源=预测期销售收入×预测期销售净利率×(1-股利支付率)=50 000×10%×(1-60%)=2 000(万元)。所以，选项A正确。

　　4【例题·多选题】根据资金需要量预测的销售百分比法，下列项目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是(　)。

　　A.应付票据

　　B.长期负债

　　C.短期借款

　　D.短期融资券

　　E.现金

　　F.存货

　　G.应收账款

　　『正确答案』AEFG

　　『答案解析』在销售百分比法下，假设经营资产和经营负债与销售额保持稳定的比例关系，经营资产包括现金、应收账款、存货等;经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。

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