2021中级会计职称财务管理考点例题：纳税管理

财营网 2021-01-29【大中小】

　　财管考点　纳税管理　★★★

　　纳税筹划的首要目的是在合法、合理的前提下减少企业的纳税义务。

　　具体措施包括：

　　(1)利用税收优惠政策筹划法（利用免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术以及税收抵免等税收优惠政策）

　　(2)转让定价筹划法

　　在合法、合理的情况下，纳税人将应纳税款推迟一定期限的方法，具体措施包括：存货计价和固定资产折旧的方法选择

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　　教材考点回顾

　　财管例题

　　1【例题·单选题】当一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%时，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.一般纳税人与小规模纳税人的无差别平衡点的增值率为23.08%

　　B..若企业的增值率小于23.08%，选择成为一般纳税人税负较轻

　　C.若企业的增值率高于23.08%，选择成为小规模纳税人税负较轻

　　D.若企业的增值率等于23.08%，选择成为一般纳税人税负较轻

　　『正确答案』D

　　『答案解析』当一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%时，所计算出的无差别平衡点增值率为23.08%(3%/13%)。若企业的增值率等于23.08%，选择成为一般纳税人或小规模纳税人在税负上没有差别，其应纳增值税额相同。若企业的增值率小于23.08%，选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择小规模纳税人较为有利。所以选项D的说法不正确。

　　2【例题·单选题】在税法许可的范围内，下列纳税筹划方法中，能够导致递延纳税的是(　)。

　　A.固定资产加速折旧法

　　B.费用在母子公司之间合理分劈法

　　C.转让定价筹划法

　　D.研究开发费用加计扣除法

　　『正确答案』A

　　『答案解析』利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。所以选项A是答案。

　　3【例题·多选题】关于间接投资纳税管理，下列说法中正确的有(　)。

　　A.资产负债表中的交易性金融资产，属于企业持有的间接投资

　　B.资产负债表中的可供出售金融资产，属于企业持有的间接投资

　　C.企业的间接投资，存在较为广阔的纳税筹划空间

　　D.企业的直接投资，存在较为广阔的纳税筹划空间