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2021年中级会计师财管章节单选题：收入与分配管理

财营网 2021-03-14【大中小】

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】持有股票期权的经理人可以按照特定价格购买公司一定数量的股票，也可以放弃购买股票的权利，但股票期权本身不可转让。

　　【该题针对“股票期权模式”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】季节折扣是企业给予非季节性热销商品的购买者提供的一种价格优惠。所以选项 B的说法错误。

　　【该题针对“价格运用策略”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】由于资本利得与股利收入的税率不一致，如果公司为了避税而使得盈余的保留大大超过了公司目前及未来的投资需要时，将被加征额外的税款。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】有些股东认为留存利润使公司股票价格上升而获得资本利得具有较大的不确定性，取得现实的股利比较可靠，这些股东会倾向于多分配股利。对于公司股利政策影响的筹资能力，主要是公司因素而非股东因素;出于控制权考虑，公司的股东往往主张限制股利的支付，以防止控制权旁落他人;出于避税考虑，很多股东往往偏好于低股利支付水平，以便从股价上涨中获利。

　　【该题针对“利润分配制约因素——股东因素”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】企业进行收入分配应当体现“ 谁投资谁受益” 、收入大小与投资比例相对等的原则。这是正确处理投资者利益关系的关键。企业在向投资者分配收入时，应本着平等一致的原则，按照投资者投资额的比例进行分配，不允许任何一方随意多分多占，以从根本上实现收入分配中的公开、公平和公正，保护投资者的利益。但是，公司章程或协议明确规定出资比例与收入分配比例不一致的除外。

　　【该题针对“收入与分配管理的原则”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。

　　【该题针对“信号传递理论”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】在无形资产投资方面，为支持企业科技创新，2018年 9 月财政部提高了研发费用税前加计扣除比例，即企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018年1月 1 日至2020年 12月3 1 日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销;因此本题中技术开发费可税前扣除额=250×(1+75%)=437.5(万元)，应纳税所得额为=500-437.5=62.5(万元)，应缴纳企业所得税为62.5×25%=15.63(万元)。

　　【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】B

　　【答案解析】该产品的需求价格弹性系数为：[(3378-3859)/3859]/[(800-750)/750]=-1.87，选项B正确。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】企业所有者是企业权益资金的提供者，按照谁出资、谁受益的原则，其应得的投资收益须通过企业的收益分配来实现，而获得投资收益的多少取决于企业盈利状况及利润分配政策。

　　【该题针对“收入与分配管理的意义”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】D

　　【答案解析】需要留存的利润=1000×60%=600(万元)。

　　【该题针对“剩余股利政策”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】移动平均法下公司2015年的预测销售量=(5400+5450+5600)/3=5483(万件)，修正后的预测销售量=5483+(5483-5550)=5416(万件)。

　　【该题针对“趋势预测分析法——移动平均法”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】B

　　【答案解析】趋势预测分析法包括以下方法：算术平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法。算术平均法适用于每月销售量波动不大的产品销售预测;加权平均法较算术平均法更为合理，计算较为方便，在实践中运用较多;移动平均法代表性较差，适用于销售量略有波动的产品预测;指数平滑法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。

　　【该题针对“趋势预测分析法——加权平均法”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】实现利润最大化，这种目标通常是通过为产品制定一个较高的价格，从而提高产品单位利润率，最终实现企业利润最大化。它适用于在市场中处于领先或垄断地位的企业，或者在行业竞争中具有很强的竞争优势，并能长时间保持这种优势的企业。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】合法性原则是纳税筹划必须坚持的首要原则。

　　【该题针对“纳税筹划的原则”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】A

　　【答案解析】使用内部资金来满足资金需求，无须花费筹资费用，所以选项A的说法不正确。

　　【该题针对“内部筹资纳税管理”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】C

　　【答案解析】财产股利是以现金以外的其他资产支付的股利。负债股利是以负债方式支付的股利。公司所拥有的其他公司的债券属于公司的财产，以公司所拥有的其他公司的债券支付股利，属于支付财产股利。发行公司债券导致应付债券增加，导致负债增加，以发行公司债券的方式支付股利，属于支付负债股利。

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】低正常股利加额外股利政策的灵活性较大，在企业的净利润与现金流量不够稳定时，采用这种股利政策对企业和股东都是有利的。

　　【该题针对“低正常股利加额外股利政策”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】增值率=(7500-6000)/7500=20%，小于无差别平衡点的增值率23.08%，因此，应该成为一般纳税人。

　　【该题针对“采购的纳税管理”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】B

　　【答案解析】采用保本点定价法确定的价格是最低销售价格。

　　【该题针对“保本点定价法”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　20.【正确答案】BC

　　【答案解析】变动成本定价法是指企业在生产能力有剩余的情况下增加生产一定数量的产品，这些增加的产品可以不负担企业的固定成本，只负担变动成本，选项A的说法不正确。全部成本费用加成定价法是在全部成本费用的基础上，加上合理利润来定价，选项D的说法不正确。

　　21.【正确答案】ACD

　　【答案解析】采用固定股利支付率政策，公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利，从企业支付能力的角度看，这是一种稳定的股利政策。所以，选项B的说法不正确。

　　【该题针对“固定股利支付率政策”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】目标利润是指企业在预定时期内应实现的利润水平。目标利润定价法是根据预期目标利润和产品销售量、产品成本、适用税率等因素来确定产品销售价格的方法。

　　【该题针对“目标利润定价法”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】AB

　　【答案解析】分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。选项A和选项B的说法不正确。

　　【该题针对“企业分立的纳税筹划”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】BC

　　【答案解析】加权平均法中的权数选取应该遵循“近大远小”的原则，所以选项B的表述不正确;移动平均法适用于销售量略有波动的产品预测，所以选项C的表述不正确。

　　【该题针对“趋势预测分析法(综合)”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】ABC

　　【答案解析】企业生产过程实际上是各种原材料、人工工资和相关费用转移到产品的全过程，可以从以下三个方面进行纳税筹划：(1)存货计价的纳税筹划;(2)固定资产的纳税筹划;(3)期间费用的纳税筹划。

　　【该题针对“生产的纳税管理”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】ABD

　　【答案解析】由于成本费用包括的内容与表现的形式不同，利润所包含的内容与形式也有一定的区别。若成本费用不包括利息和所得税，则利润表现为息税前利润;若成本费用包括利息而不包括所得税，则利润表现为利润总额;若成本费用包括了利息和所得税，则利润表现为净利润。

　　【该题针对“收入与分配管理的内容”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】ACD

　　【答案解析】回归分析法是因果预测分析法最常用的方法。回归直线法也称一元回归分析法，是回归分析法的一种，不能说回归直线法(一元回归分析法)，是因果预测分析法最常用的方法，选项B的说法不正确。

　　【该题针对“因果预测分析法”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】AB

　　【答案解析】企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。

　　【该题针对“销售的纳税管理”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】ABC

　　【答案解析】会计上的企业合并包括吸收合并、新设合并和控股合并。

　　【该题针对“企业合并的纳税筹划”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】BCD

　　【答案解析】资本保全约束规定公司不能用资本(包括实收资本或股本和资本公积)发放股利，目的在于维持企业资本的完整性，防止企业任意减少资本结构中所有者权益的比例，保护企业完整的产权基础，保障债权人的利益。选项A不正确。

　　【该题针对“利润分配制约因素——其他因素”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】AD

　　【答案解析】如果企业的投资机会较多，则企业需要较多的资金来进行投资，因此企业应该采取低股利政策;在通货膨胀时期，企业一般会采取偏紧的利润分配政策。

　　32.【正确答案】CD

　　【答案解析】间接投资又称证券投资，是指企业用资金购买股票、债券、基金等金融资产，而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。选项AB是直接投资，A属于直接对内投资，B属于直接对外投资。

　　【该题针对“间接投资纳税管理”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】ABC

　　【答案解析】股票增值权模式较适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司。所以选项D的说法不正确。

　　34.【正确答案】BD

　　【答案解析】在剩余股利政策中，先确定留存收益的数额，然后确定股利的数额;在“固定股利支付率政策”中由于股利支付率是固定的，因此，股利的确定和留存收益的确定没有先后关系。

　　35.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】股利相关理论认为，企业的股利政策会影响到股票价格。主要观点包括“手中鸟”理论、信号传递理论、所得税差异理论和代理理论。

　　【该题针对“股利分配理论(综合)”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】我国《公司法》规定，公司有下列情形之一的，可以收购本公司股份：

　　(1)减少公司注册资本;

　　(2)与持有本公司股份的其他公司合并;

　　(3)将股份用于员工持股计划或者股权激励;

　　(4)股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份;

　　(5)将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券;

　　(6)上市公司为维护公司价值及股东权益所必需。

　　【该题针对“股票回购”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　37.【正确答案】Y

　　【答案解析】对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，股票转让投资收益的税负(印花税)重于股息红利收益的税负(0税负)。

　　【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】Y

　　【答案解析】股利无关论认为，在一定的假设条件限定下，股利政策不会对公司的价值或股票的价格产生任何影响。该理论是建立在完全资本市场理论之上的，假定条件包括：(1)市场具有强式效率;(2)不存在任何公司或个人所得税;(3)不存在任何筹资费用;(4)公司的投资决策与股利决策彼此独立;(5)股东对股利收入和资本增值之间并无偏好。

　　【该题针对“股利无关论”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】N

　　【答案解析】凡是在股权登记日收盘之前取得了公司的股票，成为公司在册股东的投资者都可以作为股东享受公司分派的股利。在此之后取得股票的股东无权享受已宣布的股利。由此可知，股权登记日的下一个交易日是股票的所有权和领取股息的权利分离的日期，称为除息日，即在除息日股票的所有权和领取股息的权利分离，股利权利不再从属于股票。在这一天购入公司股票的投资者不能享受已宣布发放的股利，而在这一天的前一天购入公司股票的投资者能享受已宣布发放的股利。

　　【该题针对“股利支付程序”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】Y

　　【答案解析】股票分割会使每股市价降低，买卖该股票所需资金量减少，从而可以促进股票的流通和交易。另外，股票分割向市场和投资者传递“公司发展前景良好”的信号，有助于提高投资者对公司股票的信心。

　　【该题针对“股票分割”知识点进行考核】

　　41.【正确答案】N

　　【答案解析】由于货币具有时间价值，递延纳税法可以使应纳税额的现值减小。

　　【该题针对“纳税筹划的方法”知识点进行考核】

　　42.【正确答案】N

　　【答案解析】在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数;在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数。

　　【该题针对“趋势预测分析法——指数平滑法”知识点进行考核】

　　43.【正确答案】N

　　【答案解析】税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。值得注意的是，这里的亏损是指税法上的亏损，即应纳税所得额为负值。