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2019年中级会计师《经济法》章节试题:第六章

  第六章 增值税法律制度

  分析:学习税法要站在“公法”的角度思考,理解税法政策立法背景意图,题型可以考到客观题、主观题;预计本章分值在15分左右。

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  单元一 增值税的纳税人、征收范围、税率

  【例题·单选题】我国现行增值税的类型属于( )。

  A.消费型增值税

  B.收入型增值税

  C.生产型增值税

  D.实耗型增值税

  『正确答案』A

  『答案解析』自2009年1月1日开始,我国全面改征消费型增值税。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人的下列行为中,不应视同销售的是( )。

  A.将购进的货物用于集体福利

  B.将自产的货物分配给股东

  C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

  D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

  『正确答案』A

  『答案解析』选项A:将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售,但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。

  选项BCD:将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。

  【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,企业发生的下列行为中,属于视同销售货物的有( )。

  A.将购进的货物用于个人消费

  B.将本企业生产的货物分配给投资者

  C.将委托加工的货物用于集体福利

  D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

  『正确答案』BCD

  『答案解析』(1)将自产或者委托加工的货物用于集体福利或个人消费,A属于外购货物用于集体福利或个人消费不视同销售,A错误;

  (2)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者,B正确;

  (3)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费,C正确;(4)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户,D正确。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列行为中,应当缴纳增值税的是( )。

  A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

  B.客运公司为本公司员工提供班车服务

  C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务

  D.母公司向子公司无偿转让专利技术

  『正确答案』D

  『答案解析』单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动(选项A),单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动(选项B);单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务(选项C);单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产(选项D)。

  【例题·单选题】下列各项中,应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是( )。

  A.平整土地

  B.出售住宅

  C.出租办公楼

  D.转让土地使用权

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考核增值税的征收范围。

  (1)选项B:按照“销售不动产”计缴增值税;

  (2)选项C:按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;

  (3)选项D:按照“销售无形资产”计缴增值税。

试题来源:[2019年中级会计师考试《经济法》题库下载

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  【例题·单选题】下列各项中,应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是( )。

  A.文化创意服务

  B.车辆停放服务

  C.广播影视服务

  D.旅游娱乐服务

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核增值税的征收范围。

  (1)选项A:按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税;

  (2)选项B:按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;

  (3)选项C:按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。

  【例题·多选题】下列各项中,按照金融服务缴纳增值税的有( )。

  A.融资性售后回租

  B.邮政储蓄服务

  C.不动产融资租赁

  D.货物期货交割

  『正确答案』AB

  『答案解析』本题考核增值税的征收范围。选项C属于租赁服务,选项D属于销售货物。

  【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列服务中,适用零税率的有( )。

  A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

  B.在境内载运旅客出境的国际运输服务

  C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

  D.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

  『正确答案』AB

  『答案解析』下列适用零税率:国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:(1)研发服务。(2)合同能源管理服务。(3)设计服务。(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务。(5)软件服务。(6)电路设计及测试服务。(7)信息系统服务。(8)业务流程管理服务。(9)离岸服务外包业务。(10)转让技术。选项CD免税。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,纳税人提供的下列应税服务,适用增值税零税率的是( )。

  A.国际运输服务

  B.国际货物运输代理服务

  C.存储地点在境外的仓储服务

  D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

  『正确答案』A

  『答案解析』选项BCD均属于免税收入,A选项属于零税率。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,不适用简易方法计征增值税的是( )。

  A.地铁公司提供的公共交通运输服务

  B.快递公司提供的收派服务

  C.搬家公司提供的搬运服务

  D.广告公司提供的广告制作服务

  『正确答案』D

  『答案解析』小规模纳税人及一般纳税人的特定项目,如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。

  【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人提供下列应税服务,可以选择适用简易计税方法计税的有( )。

  A.仓储服务

  B.港口码头服务

  C.融资租赁服务

  D公共交通运输服务

  『正确答案』AD

  『答案解析』仓储服务和公共交通运输服务可以选择按简易办法征收。

  【例题·单选题】根据营改增试点改革的相关规定,下列各项中执行11%税率的是( )。

  A.国际运输服务

  B.装卸搬运服务

  C.邮政服务

  D.有形动产融资租赁

  『正确答案』C

  『答案解析』提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土使用权,税率为11%。

  【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,适用6%税率的是( )。

  A.交通运输服务

  B.信息技术服务

  C.建筑服务

  D.不动产租赁服务

  『正确答案』B

  『答案解析』交通运输服务税率11%,信息技术服务税率6%,建筑服务税率11%,不动产租赁服务税率11%。

  【例题·单选题】某企业(一般纳税人)于2009年3月将—辆自己使用过的小轿车(原价16万元,2003年购入)以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是( )。

  A.按6%简易办法计算应纳增值税

  B.按4%简易办法计算应纳增值税

  C.按3%征收率减按2%征收增值税

  D.不缴增值税

  『正确答案』C

  『答案解析』一般纳税人销售2009年1月1日之前购进的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。

  【例题·单选题】某企业(一般纳税人)2009年8月16日销售一台旧机器设备,取得销售收入60000元,该设备为2004年5月购入,则该项销售行为应纳增值税为( )。

  A.0元    B.1165.05元

  C.1200元   D.2307.69元

  『正确答案』B

  『答案解析』一般纳税人销售2009年1月1日之前购进的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。

  应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)。

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责编:liumin2017

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