2021中级会计考试经济法章节辅导题详解：增值税法律制度

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】C

　　【答案解析】自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。甲企业当月实际应缴纳增值税=100-20×(1+10%)=78(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，一般纳税人向消费者个人销售货物或者应税劳务的、销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

　　【该题针对“增值税专用发票概述”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　【点评】零售企业一般面对的个人消费者，零售的烟、酒、食品、鞋帽、化妆品等消费品一般情况是用于个人的消费，用于个人消费的外购产品是不能抵扣进项的，所以是不能开具增值税专用发票的。而计算器可以作为企业的办公用品，如果商店零售计算器给企业的话，是可以开具增值税专用发票的。

　　【该题针对“增值税专用发票的使用”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，农民销售种植的玉米免征增值税。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售货物、劳务”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此D选项不正确。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】B

　　【答案解析】根据规定，货物运输代理服务、代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】陆路运输包括铁路运输和其他陆路运输。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】工程勘察勘探服务属于现代服务——研发和技术服务。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】B

　　【答案解析】基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。提供短信彩信服务属于增值电信服务，因此B选项不正确。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】不具有生产能力的出口企业(外贸企业)或其他单位出口货物劳务适用免退税办法。

　　【该题针对“增值税退(免)税办法”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，所以增值税纳税义务发生的时间为6月3日。

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】BCD均属于适用免税优惠的项目。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税;达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。

　　【该题针对“增值税的起征点和其他减免税规定”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】D

　　【答案解析】小规模纳税人的进项税额不得抵扣;应纳增值税额=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】增值税电子发票是普通发票，选项A错误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选项B错误。增值税电子普通发票的发票代码为12位，选项C错误。

　　【该题针对“电子发票”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】C

　　【答案解析】根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　【该题针对“出口退税率”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。

　　【该题针对“不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】C

　　【答案解析】根据现行规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，可选择按简易办法依3%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=550÷(1+3%)×3%=16.02(万元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税可以从销项税额中抵扣。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】D

　　【答案解析】小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。

　　【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　21.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项AB，均属于不得自行开具增值税专用发票的情形。

　　【该题针对“增值税专用发票概述”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。(3)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：①虚开增值税专用发票;②私自印制专用发票;③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;④借用他人专用发票;⑤未按规定开具专用发票;⑥未按规定保管专用发票和专用设备;⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;⑧未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

　　【该题针对“增值税专用发票的使用”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】BD

　　【答案解析】邮册的销售属于其他邮政服务，因此A选项不正确;邮政储蓄属于金融服务，因此C选项不正确。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】ABC

　　【答案解析】金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。融资租赁服务属于现代服务——租赁服务。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】CD

　　【答案解析】纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务属于增值电信服务，因此C选项错误。纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔(杆)及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于信息技术服务，因此D选项错误。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】四个选项均表述正确。

　　【该题针对“增值税退(免)税办法”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

　　【该题针对“增值税退(免)税办法”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】AB

　　【答案解析】下列适用零税率：国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：(1)研发服务。(2)合同能源管理服务。(3)设计服务。(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务。(5)软件服务。(6)电路设计及测试服务。(7)信息系统服务。(8)业务流程管理服务。(9)离岸服务外包业务。(10)转让技术。选项CD免税。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】四个选项均属于非经营活动。

　　【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】AD

　　【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率征收增值税，30900÷(1+3%)×2%=600(元);小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上项目均免征增值税。

　　【该题针对“《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】四个选项均正确。

　　【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A适用的是“不免税也不退税”政策;选项B适用的是“免税并退税”政策。

　　【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】BCD

　　【答案解析】航天运输服务适用增值税零税率。

　　【该题针对“跨境行为免征增值税的政策规定”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】AC

　　【答案解析】根据规定，外购货物用于简易计税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】ACD

　　【答案解析】用于简易方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。因管理不善造成的非正常损失以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物其进项税额不得抵扣。选项B属于视同销售的情形。

　　【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　37.【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③组成计税价格，公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对“增值税的纳税地点”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　39.【正确答案】否

　　【答案解析】纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人，视同销售货物，应计征增值税。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售货物、劳务”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】否

　　【答案解析】增值税的应税货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售货物、劳务”知识点进行考核】

　　41.【正确答案】否

　　【答案解析】典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。

　　【该题针对“增值税征收范围之销售货物、劳务”知识点进行考核】

　　42.【正确答案】是

　　【答案解析】

　　【该题针对“增值税征收范围之进口货物”知识点进行考核】

　　43.【正确答案】是

　　【答案解析】

　　【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

　　44.【正确答案】是

　　【答案解析】题目表述正确。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　45.【正确答案】否

　　【答案解析】起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税;超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的起征点和其他减免税规定”知识点进行考核】

　　46.【正确答案】否

　　【答案解析】会计师事务所提供的财务咨询服务，属于现代服务中鉴证咨询服务。

　　【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

　　47.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“营改增试点过渡政策的税收优惠”知识点进行考核】

　　48.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　49.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　50.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“进口货物应纳税额的计算、扣缴计税方法”知识点进行考核】

　　51.【正确答案】是

　　【答案解析】本题目表述正确。

　　【该题针对“营改增试点过渡政策的税收优惠”知识点进行考核】

　　52.【正确答案】否

　　【答案解析】工程项目在境外的建筑服务免征增值税。

　　【该题针对“跨境行为免征增值税的政策规定”知识点进行考核】

　　53.【正确答案】是

　　【答案解析】题目表述正确。

　　【该题针对“电子发票”知识点进行考核】

　　54.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

　　55.【正确答案】否

　　【答案解析】销售额=含税销售额÷(1+3%)。

　　【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　56.【正确答案】否

　　【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　57.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述是正确的。

　　【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

　　58.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“增值税的纳税地点”知识点进行考核】

　　四、简答题

　　59.(1)【正确答案】

　　事项(1)中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售属于视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。本题是从广州移送到深圳，属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=226÷(1+13%)×13%=26万元。

　　【答案解析】

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】

　　事项(2)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=3.39÷(1+13%)×13%=0.39万元。

　　【答案解析】

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

　　(3)【正确答案】

　　事项(3)中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6万元。

　　【答案解析】

　　【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

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