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中级会计职称经济法历年真题回顾(4)

财营网  2019-12-25【

  [考题4.简答题] (2013 年)

  甲公司为增值税一般纳税人,主要生产电动工具,2018年6月,甲公司发生如下事项:

  (1)6月3日,购入一批钢材,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元、增值税额12.8万元。

  (2) 6月11日,处理一批下脚料,取得含税销售收入3.48万元。

  (3) 6月23日,因管理不善,当月购进的钢材部分被盗,不含税金额12万元。一支甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣,甲公司适用的增值税税率为16%。

  要求:

  根据上述资料和增值税法律制度的规定,回答下列问题:

  (1)甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。

  (2)甲公司销售下脚料应纳的增值税税额是多少万元?

  [考题4答案]

  (1)甲公司当期购人钢材的进项税额不能全额扣除。根据规定,当月购进的钢材因管理不善被盗的部分,不得抵扣进项税额。当期购人钢材可以抵扣的进项税额= 12.8-12x16%=10.88 (万元)。

  (2)销售下脚料应纳增值税=3.48+(1+16%) x16%=0.48 (万元)。

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