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2019年中级会计职称中级会计实务章节考点:第六章第四节

    2018-11-09  【

 第六章 无形资产

  考情分析

  本章属于基础性章节,难度不大,通常在考试中以客观题为主,所占分值不高;本章还可与投资性房地产、债务重组、非货币性资产交换、所得税、差错更正等章节内容结合在主观题中出现;尤其是与投资性房地产结合考土地使用权的问题应适度关注。

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  第四节 无形资产的处置

  ◇知识点:无形资产处置的会计处理

无形资产处置是指出售、出租或无法为企业带来经济利益。

出售

取得的价款-无形资产账面价值=处置利得或损失(营业外收入或营业外支出),计算应交税费——应交增值税。 (不影响营业利润)
借:银行存款(若涉及增值税,则为含税金额)
  无形资产减值准备
  累计摊销
  贷:无形资产
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    营业外收入(或借记营业外支出)

出租

(1)确认租金收入并计算应交税金(增值税);
(2)结转摊销成本;(影响营业利润)
借:银行存款
  贷:其他业务收入
借:其他业务成本
  贷:累计摊销/银行存款
借:银行存款
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

报废

如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益,不再符资产的定义,应予以终止并转销,其账面价值转作当期损益(营业外支出)。

  【例题·单选题】甲公司于2010年6月1日,以60万元的价格转让一项无形资产所有权,假设不考虑相关税费。该无形资产系2007年6月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,法律规定的有效年限为6年,预计使用年限为5年,该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损益为( )万元。

  A.53  B.-53

  C.63  D.-60

  『正确答案』D

  『答案解析』转让净损益=60-(300-300/5/12×36)=-60(万元)。

  【例题·单选题】2017年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2015年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销。假定不考虑其他因素,乙公司2017年度因该专利权对营业利润的影响金额为( )万元。

  A.-2  B.7.5

  C.8   D.9.5

  『正确答案』C

  『答案解析』对营业利润的影响=10-10/5=8(万元)

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责编:liumin2017

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