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2019年中级会计职称中级会计实务备考练习:第九章

  第九章 金融资产

  内容提要

  本章阐述了金融资产的分类及各类金融资产的特征及界定条件,对各类金融资产的会计计量、记录作出了全面解析,对于期末金融资产的减值提取作了理论分析及案例说明,该章内容所涉题型广泛,是考试重点章节。

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  【2017年判断题】对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业应将相关交易费用直接计入当期损益。( )

  『正确答案』√

  『答案解析』对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其相关交易费用应该直接计入投资收益。

  【多选题】甲公司2013年2月1日买入乙公司债券作短线投资,面值500万元,票面利率为6%,债券于2012年初发行,期限5年,每年末付息,到期还本。乙公司本应于2012年末结付的利息延至2013年3月5日兑付。该债券买价为520万元,另付交易费用0.8万元,2013年6月30日债券的公允价值为535万元,2013年末债券的公允价值为543万元,2013年末利息到期,乙公司如约付款,2014年3月1日甲公司将债券抛售,卖价530万元,交易费用0.9万元。基于以上资料,如下指标正确的是( )。

  A.交易性金融资产入账成本为490万元

  B.2013年因该债券投资影响营业利润额为+82.2万元

  C.2014年该交易性金融资产处置时的投资收益为39.1万元

  D.2014年该债券投资影响营业利润额为-13.9万元

  E.该交易性金融资产形成的累计投资收益为68.3万元

  2013年营业利润影响=-0.8+30+(543-490)=82.2(万元)

  处置时的投资收益=529.1-490=39.1(万元)

  2014年营业利润影响=529.1-543=-13.9(万元)

  累计投资收益=-0.8+30+39.1=68.3(万元)

  『正确答案』ABCDE

  『答案解析』

  ①交易性金融资产初始成本=520-500×6%=490(万元);

  ②2013年利息收益30万元,公允价值变动收益53万元,交易费用0.8万元,追加营业利润82.2万元;

  ③2014年处置时的投资收益=529.1-490=39.1(万元);

  ④2014年处置时损益影响额=529.1-543=-13.9(万元);

  ⑤交易性金融资产累计投资收益=-0.8+30+39.1=68.3(万元)。

  会计分录如下:

  2013年2月1日:

  借:交易性金融资产――成本     490

  投资收益             0.8

  应收利息            30

  贷:银行存款            520.8

  2013年3月5日:

  借:银行存款            30

  贷:应收利息             30

  2013年6月30日:

  借:交易性金融资产――公允价值变动 45

  贷:公允价值变动损益         45

  2013年末:

  借:交易性金融资产――公允价值变动  8

  贷:公允价值变动损益         8

  借:应收利息            30

  贷:投资收益             30

  借:银行存款            30

  贷:应收利息             30

  2014年3月1日:

  借:银行存款            530

  公允价值变动损益        53

  贷:交易性金融资产――成本     490

  ――公允价值变动  53

  投资收益             40

  借:投资收益             0.9

  贷:银行存款              0.9

  试题来源:[2019年中级会计师《中级会计实务》题库下载

  2019中级会计师VIP通关辅导:教材精讲+模考题库+典型习题

  【多选题】H公司2014年8月5日买入M公司10万股股票,拟短期持有,每股买价为41元,交易费用0.4万元,M公司于当年8月1日宣告分红,每股红利为0.8元,于8月24日发放。2014年末股票每股市价为38元,2015年3月7日M公司宣告分红,每股红利为0.6元,4月1日发放,2015年6月30日每股市价为35元,2015年7月6日H公司将股票抛售,每股卖价为36元,交易费用0.3万元。基于以上资料,如下指标正确的是( )。

  A.交易性金融资产入账成本为402万元

  B.2014年因该股票投资影响营业利润额为-22.4万元

  C.2015年该交易性金融资产处置时的投资收益为-42.3万元

  D.2015年该股票处置时的损益影响额为+9.7万元

  E.该交易性金融资产形成的累计投资收益为-36.7万元

  入账成本=410-0.8*10=402(万元)

  2014年营业利润影响=-0.4+(380-402)=-22.4(万元)

  处置时的投资收益=359.7-402=-42.3(万元)

  处置时的损益影响=359.7-350=9.7(万元)

  累计投资收益=-0.4+6-42.3=-36.7(万元)

  『正确答案』ABCDE

  『答案解析』

  ①交易性金融资产初始成本=410-8=402(万元);

  ②2014年公允价值变动损失22万元,交易费用0.4万元,冲减营业利润22.4万元;

  ③2015年处置时的投资收益=359.7-402=-42.3(万元);

  ④2015年处置时损益影响额=359.7-350=9.7(万元);

  ⑤交易性金融资产累计投资收益=-0.4+6-42.3=-36.7(万元)。

  会计分录如下:

  2014年8月5日:

  借:交易性金融资产――成本    402

  投资收益            0.4

  应收股利            8

  贷:银行存款            410.4

  8月24日:

  借:银行存款            8

  贷:应收股利             8

  2014年末:

  借:公允价值变动损益        22

  贷:交易性金融资产――公允价值变动  22

  2015年3月7日:

  借:应收股利            6

  贷:投资收益             6

  4月1日:

  借:银行存款            6

  贷:应收股利             6

  2015年6月30日:

  借:公允价值变动损益        30

  贷:交易性金融资产――公允价值变动  30

  2015年7月6日:

  借:银行存款           359.7

  交易性金融资产――公允价值变动 52

  投资收益            42.3

  贷:交易性金融资产――成本     402

  公允价值变动损益         52

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责编:liumin2017

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