欢迎来到财营网(财会人员训练营)

4000-525-585

各地考试
您当前位置:中级会计师 >> 模拟试题 >> 会计实务 >> 2019年中级会计职称会计实务章节强化试题

2019年中级会计职称会计实务章节强化试题十九

财营网  2019-08-13【

  第十九章 财务报告

  其他题型略

  快速获取2019年中级会计重难点、考前资料可加入群:539732047中级会计职称,更有专业老师指导学习

  四、计算分析题

  1.甲公司持有乙公司80%的股权,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。2018年、2019年有关内部交易资料如下:

  资料一:2018年,乙公司向甲公司销售A产品100台,每台不含税(下同)售价7.5万元,增值税税率为13%,每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备,货款尚未收到。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。年末乙公司计提坏账准备10万元。

  资料二:2019年,甲公司对外售出上述A产品30台,其余部分形成期末存货。乙公司年末仍未收到货款,本年未计提坏账准备。

  要求:

  编制甲公司2018年、2019年编制合并财务报表时对内部购销存货的抵销分录,以及内部债权债务的抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)

  『答案』

  甲公司2018年、2019年合并财务报表相关抵销分录见下表。

  甲公司2018年、2019年合并财务报表相关抵销分录

(1)2018年

(2)2019年

①内部产品交易的抵销处理:

①内部产品交易的抵销处理:

借:营业收入          (100×7.5)750
  贷:营业成本                750

 

借:营业成本       [60×(7.5-4.5)]180
  贷:存货                  180
借:少数股东权益      (180×20%×75%)27
  贷:少数股东损益               27

借:未分配利润——年初            180
  贷:营业成本                 180
借:少数股东权益                27
  贷:未分配利润——年初             27
借:少数股东损益                27
  贷:少数股东权益                27

 

借:营业成本                  90
  贷:存货    [(100-40-30)×(7.5-4.5)]90
借:少数股东权益               13.5
  贷:少数股东损益       (90×20%×75%]13.5

②递延所得税资产的抵销处理:

②递延所得税资产的抵销处理:

借:递延所得税资产             45
  贷:所得税费用         (180×25%)45

借:递延所得税资产               45
  贷:未分配利润——年初             45

借:所得税费用        (45-90×25%)22.5
  贷:递延所得税资产              22.5

③内部债权债务的抵销分录:

③内部债权债务的抵销分录:

借:应付票据及应付账款    (750×1.13)847.5
  贷:应收票据及应收账款          847.5
借:应收票据及应收账款——坏账准备      10
  贷:信用减值损失               10
借:所得税费用          (10×25%)2.5
  贷:递延所得税资产             2.5
借:少数股东损益      (10×20%×75%)1.5
  贷:少数股东权益              1.5

借:应付票据及应付账款           847.5
  贷:应收票据及应收账款           847.5
借:应收票据及应收账款——坏账准备       10
  贷:未分配利润——年初             10
借:未分配利润——年初            2.5
  贷:递延所得税资产              2.5
借:未分配利润——年初            1.5
  贷:少数股东权益               1.5

  2.A公司拥有B公司70%的股权,能对其施加控制,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%,适用的增值税税率为13%。

  资料一:2×17年6月30日,B公司以含税价10 170万元将其生产的产品销售给A公司,其成本为7 500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算,并支付安装费用70万元,当日安装完毕达到预定可使用状态,交付使用后按9 070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。

  资料二:A公司对该固定资产按5年计提折旧,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计相同。

  要求:

  (答案中的金额单位以万元表示)

  『答案』

  (1)编制A公司编制2×17年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。

  ①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销:

  借:营业收入                 (10 170/1.13)9 000

  贷:营业成本                         7 500

  固定资产——原价                     1 500

  借:少数股东权益             (1 500×30%×75%)337.5

  贷:少数股东损益                       337.5

  ②多计提的折旧额抵销:

  借:固定资产——累计折旧                    150

  贷:管理费用                 (1 500/5×6/12)150

  借:少数股东损益              (150×30%×75%)33.75

  贷:少数股东权益                       33.75

  ③确认递延所得税资产:

  借:递延所得税资产                      337.5

  贷:所得税费用             [(1 500-150)×25%]337.5

  (2)编制A公司编制2×18年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。

  ①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销:

  借:未分配利润——年初                    1 500

  贷:固定资产——原价                     1 500

  借:少数股东权益                       337.5

  贷:未分配利润——年初                    337.5

  ②多计提的折旧额抵销:

  借:固定资产——累计折旧                    150

  贷:未分配利润——年初                     150

  借:未分配利润——年初                    33.75

  贷:少数股东权益                       33.75

  借:固定资产——累计折旧                    300

  贷:管理费用                    (1 500/5)300

  借:少数股东损益               (300×30%×75%)67.5

  贷:少数股东权益                       67.5

  ③确认递延所得税资产:

  借:递延所得税资产                      337.5

  贷:未分配利润——年初                    337.5

  借:所得税费用                         75

  贷:递延所得税资产       [337.5-(1 500-300×1.5)×25%]75

  (3)编制A公司编制2×19年度合并报表时与固定资产有关的内部交易抵销分录。

  ①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销:

  借:未分配利润——年初                    1 500

  贷:固定资产——原价                     1 500

  借:少数股东权益                       337.5

  贷:未分配利润——年初                    337.5

  ②多计提的折旧额抵销:

  借:固定资产——累计折旧              (300×1.5)450

  贷:未分配利润——年初                     450

  借:未分配利润——年初           (450×30%×75%)101.25

  贷:少数股东权益               (33.75+67.5)101.25

  借:固定资产——累计折旧                    300

  贷:管理费用                          300

  借:少数股东损益               (300×30%×75%)67.5

  贷:少数股东权益                       67.5

  ③确认递延所得税资产:

  借:递延所得税资产               (337.5-75)262.5

  贷:未分配利润——年初                    262.5

  借:所得税费用                         75

  贷:递延所得税资产       [262.5-(1 500-300×2.5)×25%]75

  (4)假定A公司在2×22年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理,编制A公司编制当年合并报表时与固定资产有关的抵销分录。

  ①固定资产抵销:

  借:未分配利润——年初                     150

  贷:管理费用                          150

  借:少数股东权益                       33.75

  贷:未分配利润——年初                    33.75

  借:少数股东损益              (150×30%×75%)33.75

  贷:少数股东权益                       33.75

  ②确认递延所得税资产:

  借:递延所得税资产              (337.5-75×4)37.5

  贷:未分配利润——年初                    37.5

  借:所得税费用                        37.5

  贷:递延所得税资产                      37.5

  (5)假定2×21年年末A公司将该设备出售,取得资产处置损益,编制A公司编制当年合并报表时与固定资产有关的有关抵销分录。

  ①固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销:

  借:未分配利润——年初                    1 500

  贷:资产处置收益                       1 500

  借:少数股东权益                       337.5

  贷:未分配利润——年初                    337.5

  借:少数股东损益                       337.5

  贷:少数股东权益                       337.5

  ②多计提的折旧额抵销:

  借:资产处置收益                 (300×3.5)1 050

  贷:未分配利润——年初                    1 050

  借:未分配利润——年初          (1 050×30%×75%)236.25

  贷:少数股东权益                      236.25

  借:少数股东权益                      236.25

  贷:少数股东损益                      236.25

  借:资产处置收益                        300

  贷:管理费用                          300

  ③确认递延所得税资产:

  借:递延所得税资产              (337.5-75×3)112.5

  贷:未分配利润——年初                    112.5

  借:所得税费用                        112.5

  贷:递延所得税资产                      112.5

试题来源:[2019年中级会计师考试《会计实务》题库下载

2019中级会计师VIP通关辅导:教材精讲+模考题库+典型习题
教材精讲班+考点强化班+模考预测班+习题班+历年原题班,助力通关取证!扫描二维码或直接咨询

中级会计师考试学习群

1234
责编:liumin2017

相关推荐

版权声明:如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系联系QQ:712930255,我们将会及时处理。如转载本站内容,请注明来源:财营网(cyedu.org)

考试题库
模拟试题
历年真题