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2019中级会计职称会计实务试卷及答案

财营网  2019-09-09【

  一、单项选择题

  1.2×18 年 4 月甲公司用一项账面余额为 500 000 元,累计摊销为 200 000 元,公允价值为 250000 元的无形资产(土地使用权)与丙公司交换一台设备,该设备系丙公司 2×16 年 5 月购入,账面原价为 400 000 元,累计折旧为 180 000 元,公允价值为 240 000 元,适用的增值税率为 16%。甲公司为换入该设备发生相关税费 15 000 元,向丙公司支付的银行存款 28400 元(该款项为丙公司应收取的销项税扣除丙公司应支付的补价后的差额)。假设不考虑土地使用权的相关税费,在非货币性资产交换具有商业实质,且换入换出资产的公 允价值能够可靠计量的情况下,甲公司换入该项设备的入账价值为( )元。

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  A.240000

  B.250000

  C.255000

  D.305000

  『正确答案』C

  『答案解析』在非货币性资产交换具有商业实质,且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的 情况下,甲公司应收取的不含税补价=240 000×16%-28400=10 000(元),甲公司换入设备的成本=250 000-10 000+15 000=255 000(元)。

  甲公司相关分录如下:

  借:固定资产 255000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 38400(240 000×16%)

  累计摊销 200000

  资产处置损益 50000

  贷:无形资产500 000

  银行存款43 400

  2.2×18 年 5 月 15 日,甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为 7 000 万元,由于甲公司无法偿付应付账款,经双方协商同意,甲公司以普通股偿还债务,普通股每股面值为 1元,市场价格每股为 4 元,甲公司以 1 600 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款提取坏账准备 300 万元。假定乙公司将债权转为股权后,长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为( )元。

  A.500 B.300

  C.200 D.600

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考查知识点:将债务转为资本;

  甲公司应确认的债务重组利得的金额=7000-1 600×4=600(万元)

  借:应付账款——乙公司 7 000

  贷:股本 1600

  资本公积——股本溢价 4800

  营业外收入——债务重组利得600

  3. 下列公司中,不应纳入企业合并范围的是( )。

  A.为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司

  B.已连年亏损但仍在继续经营的子公司

  C. 规模非常小的子公司

  D. 考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司

  『正确答案』D

  『答案解析』本题考核合并报表范围的确定。选项 A,属于企业控制的特殊目的主体,应纳入合并范围;选项 D,在确定合并范围时,应考虑被投资方当期可行权或可转换的潜在表决权因素,当其他企业持有的当期可行权或可转换的潜在表决权全部行权,将使本企业丧失控制权时, 则不应将该被投资方纳入合并范围。

  4. 甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元,数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供 Y 产品 20 台,每台售价 10 万元。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需发生加工成本 95 万元;估计销售每台 Y 产品需发生相关税费 1 万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元,估计销售每吨原材料需发生相关税费 0.1 万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。

  A.85 B.89

  C.100 D.105

  『正确答案』A

  『答案解析』为生产产品持有的材料存货在期末计量的时候要先测算产品是否发生了减值。如 果产品减值,材料按照可变现净值计量,并计提存货跌价准备。如果产品没有减值,材料按照 成本计量。Y 产成品的成本=100+95=195(万元),可变现净值=10×20-1×20=180(万元),产品发生了减值,材料应按成本与可变现净值孰低计量。材料的可变现净值=20×10- 95-20=85(万元),低于材料的成本,故期末原材料的账面价值为 85 万元。

  5. 下列关于企业内部研究开发项目的表述,不正确的是( )。

  A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的,应当将其计入当期损益

  B. 外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目,应按确定的金额计入“研发 支出——资本化支出”科目

  C. 为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本

  D. 对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异,不应确认递延所得税资产

  『正确答案』C

  『答案解析』本题考核内部研发无形资产的核算。企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符 合资本化条件的才能计入无形资产成本。为运行无形资产而发生的培训支出一般不符合资本化 条件,不能计入无形资产成本。

  6.2×18 年 5 月 2 日,M 公司涉及一起诉讼案。2×18 年 12 月 31 日,M 公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断,公司认为,胜诉的可能性为 45%,败诉的可能性为 55%。如果败诉,需要赔偿的款项在 1 350 万元~1 575 万元之间,同时还应承担诉讼费 9 万元。M 公司在资产负债表中确认的负债金额应为( )万元。

  A.1462.5

  B.1359

  C.1575

  D.1471.5

  『正确答案』D

  『答案解析』M 公司在资产负债表中确认的负债金额=(1 350+1 575)÷2+9=1 471.5(万元)。

  7.企业发生的下列交易或事项中,属于会计估计变更的是( )。

  A.因固定资产改良将其折旧年限由 8 年延长至 10 年

  B. 因增资将长期股权投资由权益法改按成本法核算

  C. 年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用

  D.公允价值的计算,由未来现金流量的现值改为估值技术方法计算

  『正确答案』D

  『答案解析』选项 A、B、C 与会计政策和会计估计变更无关。

  8.2×18 年 2 月 2 日,甲公司支付 830 万元取得一项股权投资,预计短期内处置获利,支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利 20 万元,交易费用 5 万元。甲公司该项金融资产的入账价值为( )万元。

  A.810 B.815 C.830 D.805

  『正确答案』D

  『答案解析』甲公司该项交易性金融资产的入账价值=830-20-5=805(万元)。

  9.下列各项国库集中支付业务中涉及的科目,只有授权支付业务才会使用的科目是( )。

  A.财政拨款收入

  B.财政拨款预算收入

  C.财政应返还额度

  D.零余额账户用款额度

  『正确答案』D

  『答案解析』选项 ABC,直接支付方式和授权支付方式都会使用。

  10.2×18 年 11 月 11 日,甲公司销售一批商品,共销售 3 万件,每件售价 120 元,每件成本 90元。同时,甲公司与客户签订销售退回条款,约定 2×19 年 2 月 28 日前该商品如出现质量问题可以将其退回。“双十一”当日,甲公司合理预计该商品退回率为 10%;2×18 年 11 月 30 日甲公司根据最新情况重新预计商品退回率,认为退货率应调整为 8%。假定不考虑增值税,甲公司进行的下列会计处理中,不正确的是( )。

  A. 2×18 年 11 月 11 日,应按照预期因销售退回将退还的金额 36 万元确认预计负债

  B. 2×18 年 11 月 11 日,应按照预期退回的商品成本确认应收退货成本 27 万元

  C. 因销售该批商品 2×18 年 11 月应确认收入的金额为 324 万元

  D.11 月末按照调整后最新退货率应补确认收入 7.2 万元

  『正确答案』C

  『答案解析』2×18 年 11 月 11 日确认收入=3×120×(1-10%)=324(万元),11 月末按照调整后最新退货率应补确认收入=3×120×(10%-8%)=7.2(万元),因此 11 月份因该项销售确认的收入为 331.2 万元。对于该业务,甲公司在销售商品时的处理是: 借:应收账款 (3×120)360

  贷:主营业务收入 [3×120×(1-10%)]324 预计负债——应付退货款(3×120×10%)36

  借:主营业务成本 [3×90×(1-10%)]243 应收退货成本 (3×90×10%) 27

  贷:库存商品 (3×90)270 11 月 30 日,再对退回率进行重新估计:

  借:预计负债——应付退货款 [3×120×(10%-8%)]7.2

  贷:主营业务收入 7.2

  借:主营业务成本 3×90×(10%-8%)]5.4

  贷:应收退货成本 5.4

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责编:liumin2017

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