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2021中级会计实务知识点测试:外购固定资产的成本

财营网  2021-01-07【

  实务考点 外购固定资产的成本 ★★★

  成本构成包括购买价款、相关税费(关税、契税、车购税等)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。(不包括差旅费、员工培训费和可抵扣的增值税进项税额)

  如果需要安装,应先通过“在建工程”核算,然后,安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目;购进固定资产支付的运输费,取得运输业增值税专用发票的,运输费的9%可以作为进项税额抵扣。

  ……

  教材考点回顾


  习题测试

  1[判断题]企业购买固定资产时,如果延期支付购买价款且超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购固定资产的成本应当以延期支付的购买价款之和来确定。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』分期付款购买且超过正常信用条件购入的固定资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。

  2[单选题]甲公司系增值税一般纳税人,2020年10月15日购买一台管理部门使用的设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元,增值税税额为65万元,当日甲公司预付了该设备一年的维修费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额1.3万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为( )万元。

  A.585

  B.596

  C.500

  D.510

  『正确答案』C

  『答案解析』当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费10万应确认为预付账款,实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

  3[单选题]甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

  A.320

  B.325

  C.351

  D.376

  『正确答案』B

  『答案解析』该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元),增值税税额可以抵扣,不计入固定资产成本。

  4[单选题]2020年2月1日,甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元,增值税额为130万元,运输费用21.8万元(含税,增值税税率为9%),支付保险费和装卸费用共50万元。该生产线在安装期间,领用生产用原材料的实际成本为100万元,发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元,外聘专业人员服务费20万元,员工培训费1万元,上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%,该生产线已经达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。

  A.1222.2

  B.1221

  C.1220

  D.1200

  『正确答案』C

  『答案解析』该生产线的入账价值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(万元)

  5[单选题]甲公司为一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%。2020年6月1日,为降低采购成本,向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元,增值税的进项税额为130万元,装卸费用6万元,运杂费4万元,专业人员服务费10万元,全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为:300万元、200万元、500万元;不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是( )。

  A.固定资产的总成本为1020万元

  B.A设备入账价值为306万元

  C.B设备入账价值为200万元

  D.C设备入账价值为510万元

  『正确答案』C

  『答案解析』(1)固定资产总成本=1000+6+4+10=1020(万元)(2)确定A、B和C设备各自的入账价值

  A设备:1020×[300/(300+200+500)]=306(万元)

  B设备:1020×[200/(300+200+500)]=204(万元)

  C设备:1020×[500/(300+200+500)]=510(万元)

  ……

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责编:chenzhu

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