实务考点 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ★★★
取得时,企业应按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按差额,借记或贷记“其他债权投资——利息调整”科目。
持有期间,如为一次还本付息的金融工具投资,则应在计息时将票面利息记入“其他债权投资——应计利息”科目。
同时,应将减值损失或利得和汇兑损益之外的公允价值变动计入其他综合收益,借记“其他债权投资——公允价值变动”科目,贷记“其他综合收益”科目,或编制相反分录。减值损失或利得和汇兑差额应当计入当期损益。
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习题测试
1[单选题]2×18年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,面值为1000万元,票面年利率为10%,每年年末支付利息,到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元,预期信用损失20万元。不考虑其他因素,2×18年12月31日,甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。
A.1095
B.1075
C.1082.83
D.1062.83
『正确答案』A
『答案解析』其他债权投资按照公允价值后续计量,计提减值不影响其账面价值,因此2×18年12月31日,甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值,即1095万元,选项A正确。
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