2[单选题]甲公司系增值税一般纳税人,2×18年12月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为( )万元。
A.91.4
B.81
C.90.4
D.80
『正确答案』B
『答案解析』甲公司原材料入账价值=80+1=81(万元)。
3[单选题]甲公司系增值税一般纳税人。2019年6月1日,甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元,增值税税额为58.5万元,甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元。不考虑其他因素,甲公司购买Y商品的成本为( )万元。
A.508.5
B.457.5
C.516
D.450
『正确答案』B
『答案解析』甲公司Y商品成本=450+7.5=457.5(万元)。
4[多选题]下列各项费用中,应计入存货采购成本的有( )。
A.在购买材料过程中发生的不能抵扣的增值税
B.材料采购过程中发生的仓储费
C.材料入库后发生的挑选整理费
D.为达到下一个生产阶段所必须的仓储费
『正确答案』AB
『答案解析』选项C,材料入库后发生的费用属于内部管理发生的支出,应计入当期损益(管理费用);选项D,这里需要区分是运输途中还是为达到下一个生产阶段发生的,运输途中发生的属于采购成本,为达到下一个生产阶段发生的属于其他成本。
5[多选题]甲公司为增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有( )。
A.入库前的仓储费
B.关税
C.进口环节可抵扣的增值税进项税额
D.购买价款
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,增值税一般纳税人,进口环节增值税进项税额可以抵扣,计入应交税费——应交增值税(进项税额),不影响原材料入账价值的计算。
6[多选题]企业为外购存货发生的下列各项支出中,应计入存货成本的有( )。
A.入库前的挑选整理费
B.运输途中的合理损耗
C.不能抵扣的增值税进项税额
D.运输途中因自然灾害发生的损失
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D,自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗,应作为营业外支出,不计入存货成本。
……
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