3[问答题]甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下:
资料一:2015年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议。协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元,甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年起连续4年每年年末支付400万元。当日,甲、乙公司办妥相关手续;甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法按年摊销。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%;年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。
资料二:2016年1月1日,甲公司因经营方向转变,将F专利技术转让给丙公司,转让价款1500万元收讫并存入银行。同日,甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2015年1月1日取得的F专利技术的入账价值,并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司2015年对F专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。
(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销额和2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。
『答案解析』
(1)F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788(万元)
相关分录如下:
借:无形资产 1788
未确认融资费用 212
贷:长期应付款 1600
银行存款 400
(2)甲公司2015年应计提的累计摊销=1788/10=178.8(万元)
借:生产成本/制造费用 178.8
贷:累计摊销 178.8
(3)2015年未确认融资费用分摊的金额=(1600-212)×6%=83.28(万元)
2015年12月31日长期应付款的摊余成本=(1600-212)-(400-83.28)=1071.28(万元)
(4)相关分录如下:
借:银行存款 1500
累计摊销 178.8
资产处置损益 109.2
贷:无形资产 1788
4[问答题]2×15年1月1日至2×19年12月31日,与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:
本题不考虑增值税等相关费用及其他因素。
(“研发支出”科目应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)
资料一:2×15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2×15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元,研发人员薪酬300万元,研发用设备的折旧费200万元。
要求:
(1)编制甲公司2×15年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。
『正确答案』
(1)2×15年1月1日至6月30日:
借:研发支出——费用化支出 1000
贷:原材料 500
应付职工薪酬 300
累计折旧 200
资料二:2×15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段。2×16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段,发生材料费800万元,研发人员薪酬400万元,研发用设备的折旧费300万元,上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。
要求:
(2)编制甲公司2×16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。
(3)计算甲公司2×16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。
『正确答案』
(2)2×16年1月1日:
借:无形资产 1500
贷:研发支出——资本化支出 1500
(3)2×16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150(万元)。
借:制造费用/生产成本等 150
贷:累计摊销 150
资料三:2×17年12月31日,A专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。
要求:
(4)计算甲公司2×17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
『正确答案』
(4)2×17年12月31日减值测试前A专利技术的账面价值=1500-1500/10×2=1200(万元);年末,该专利技术的可收回金额为1000万元,小于1200万元,因此发生减值,需要计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)。
借:资产减值损失 200
贷:无形资产减值准备 200
资料四:2×19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行。
要求:
(5)计算甲公司2×19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录。
『正确答案』
(5)2×19年12月31日该专利技术的账面价值=1000-1000/5×2=600(万元),对外出售该专利技术应确认的损益金额=450-600=-150(万元)。
借:银行存款 450
累计摊销 700
无形资产减值准备 200
资产处置损益 150
贷:无形资产 1500
……
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