2021初级会计职称会计实务测试题：所有者权益

　　【例题·判断题】所有者权益内部结转项目，反映企业构成所有者权益组成部分之间的增减变动情况。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·多选题】下列各项中，会导致企业实收资本增加的有(　)。

　　A.盈余公积转增资本

　　B.接受非流动资产捐赠

　　C.资本公积转增资本

　　D.接受投资者追加投资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』分录分别为：

　　A：借：盈余公积

　　贷：实收资本

　　B：借：固定资产等

　　贷：营业外收入

　　C：借：资本公积

　　贷：实收资本

　　D：借：银行存款等

　　贷：实收资本

　　资本公积

　　【例题·判断题】股份有限公司，溢价发行股票时，按面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费、佣金等发行费用后的金额计入资本公积。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】公司按面值发行股票时，发生的相关交易费用冲减“资本公积——其他资本公积”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』发行股票时发生的相关交易费用是冲减“资本公积——股本溢价”，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。

　　【例题·多选题】下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有(　)。

　　A.企业实现净利润

　　B.可供出售金融资产公允价值变动

　　C.资本公积转增资本

　　D.投资者超过注册资本额的投入资本

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，实现净利润最终转入未分配利润科目;选项B，确认其他综合收益。

　　【例题·判断题】公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减“资本公积——其他资本公积”。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减“资本公积——股本溢价”。

　　【例题·判断题】处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“长期股权投资”科目。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　【例题·单选题】某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股，每股股价1元，发行价格每股4元。证券公司按发行收入的2%收取手续费，该公司这项业务应记在资本公积的金额为(　)元。

　　A.5 840

　　B.5 880

　　C.5 960

　　D.6 000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　借：银行存款　　　　　　　　8 000

　　贷：股本　　　　　　　　　　2 000

　　资本公积——股本溢价　　6 000

　　借：资本公积——股本溢价　　 160

　　贷：银行存款　　　　　　　　 160

　　【例题·单选题】不影响当年可供分配利润的是(　)。

　　A.当年资本公积转增资本

　　B.年初未弥补亏损

　　C.当年盈余公积补亏

　　D.当年实现净利润

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　借：资本公积——股本溢价

　　贷：实收资本(股本)

　　可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入，选项A不影响留存收益，对可供分配利润没有影响。

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　　【例题·判断题】期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的贷方余额。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』如果期初未分配利润是借方余额，才需要包括期初的借方余额。

　　【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2012年初，收到乙公司投入设备，增值税专用发票注明价款120万元，增值税20.4万元，合同约定设备的价款120万元(价值公允)。甲公司收到乙公司投资后注册资金共1 000万元，乙公司占10%的股权，以下会计处理正确的有(　)。

　　A.实收资本入账金额为100万元

　　B.接受投资产生的溢价40.4万元

　　C.实收资本增加20万元

　　D.准予抵扣的进项税额20.4万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』

　　借：固定资产 　　　　　　　　　　 　　 120

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　20.4

　　贷：实收资本 　　　　　　　　　　　　　 100

　　资本公积——股本溢价 　 　　　　　　 40.4

　　【例题·单选题】下列各项中，引起企业留存收益总额发生变化的是(　)。

　　A.提取法定盈余公积

　　B.宣告分配现金股利

　　C.提取任意盈余公积

　　D.用盈余公积弥补亏损

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B的相关分录为：

　　借：利润分配

　　贷：应付股利

　　该事项导致留存收益减少。

　　【例题·判断题】企业提取的盈余公积可用于发放现金股利。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·多选题】下列项目中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有(　)。

　　A.计提短期借款的利息

　　B.计提行政管理部门固定资产折旧

　　C.支付超标的业务招待费

　　D.管理部门无形资产摊销

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』计提短期借款利息，使负债增加，利润总额减少。

　　【例题·不定项选择题】某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：

　　要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10 000万元(股数10000万股，每股1元)，资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。

　　(1)根据资料(1)，2014年1月初，该公司留存收益的金额是(　)万元。

　　A.10 500

　　B.9 000

　　C.4 500

　　D.7 500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』留存收益=盈余公积+未分配利润=6 000+1 500=7 500(万元)。

　　(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元， 7月3日将回购的股票100万股注销。

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是(　)。

　　A.7月3日注销库存股冲减股本100万元

　　B.6月28日回购股票确认库存股增加100万元

　　C.6月28日回购股票确认库存股增加500万元

　　D.7月3日注销库存股冲减资本公积200万元

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』回购股份，应以回购价确认库存股增加;注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润，所以本题冲减资本公积的金额是400万元。

　　(3)2014年实现利润总额为1 800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出;②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

　　(3)根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是(　)。

　　A.交纳所得税：

　　借：所得税费用　　　　　　　　500

　　贷：应交税费——应交所得税　　　500

　　B.交纳所得税：

　　借：所得税费用　　　　　　　　450

　　贷：应交税费——应交所得税　　　450

　　C.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　1300

　　贷：利润分配——未分配利润　　　1300

　　D.将本年利润结转至未分配利润时：

　　借：本年利润　　　　　　　　　1350

　　贷：利润分配——未分配利润　　　1350

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』存在会计与税法差异的事项，需要考虑进行纳税调整。

　　应纳税所得额=1 800+300-100=2 000(万元)

　　所得税费用=2 000×25%=500(万元)

　　净利润=1 800-500=1 300(万元)

　　(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。

　　(4)根据资料(4)，下列各项中，该公司2014年未分配利润的年末余额是(　)万元。

　　A.640

　　B.2 140

　　C.670

　　D.2 170

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2014年末未分配利润=1 500+1 300-1 300×(10%+10%)-400=2 140(万元)

　　(5)根据资料(1)至(4)，2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是(　)。

　　A.库存股无余额

　　B.资本公积2 600万元

　　C.股本9 900万元

　　D.盈余公积6 260万元

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』回购的库存股已经注销，所以期末无余额;

　　资本公积期末余额=3 000-400=2 600(万元)

　　股本期末余额=10 000-100=9 900(万元)

　　盈余公积期末余额=6 000+1 300×(10%+10%)=6 260(万元)