【例题•多选题】下列各项中不满足收入确认条件的前提条件的有( )。
A.销售本公司的货物并预期能够收回货款
B.用本公司生产的石油换取别家公司同类同量的石油
C.售出商品后得知对方公司已破产清算
D.签订合同后客户明确表示将不履行合同
【答案】BCD
【解析】B选项不满足“该合同具有商业实质”,C选项不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”,D选项不满足“合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务”。
【例题•单选题】下列各项中,企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是( )。(2018年)
A.销售费用
B.其他业务成本
C.财务费用
D.管理费用
【答案】A
【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费计入“销售费用”科目。
A.收回销货款发生的现金折扣,应冲减当期商品销售收入
B.收回销货款发生的现金折扣,应计入当期财务费用
C.销售商品附有现金折扣条件,应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入
D.销售商品附有现金折扣条件,应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款
【答案】BC
【解析】企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,收回销货款发生的现金折扣,应当计入当期财务费用。
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【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月1日,与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同,合同不含税总价款为60000元,约定服务完成后收款。截至年末,甲公司累计发生劳务成本6000元,估计还将发生劳务成本34000元,履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2019年12月31日,甲公司应确认该项劳务的收入为( )元。(2018年改编)
A.9000
B.30000
C.6000
D.40000
【答案】A
【解析】履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定,履约进度=6000÷(6000+34000)×100%=15%,所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。
【例题•单选题】甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月30日,甲社会团体收到W会员缴纳的2×19年至2×21年会费共计3600元。不考虑其他因素,2×19年甲社会团体应确认的会费收入为( )元。
A.1200
B.3600
C.2400
D.0
【答案】A
【解析】甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。
【例题•单选题】2019年11月1日,甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备,安装期限为8个月,合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元,约定款项安装结束验收合格后一次付清。截至2019年12月31日,甲公司实际发生安装费15000元,预计至安装完成还将发生安装费25000元,该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素,甲公司2019年应确认的收入为( )元。(2015年改编)
A.22500
B.15000
C.20000
D.60000
【答案】A
【解析】2019年年末的完工进度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2019年应确认的收入=60000×37.5%=22500(元)。
【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年9月1日,该企业向某客户销售商品20000件,单位售价为20元(不含增值税),单位成本为10元,给予客户10%的商业折扣,当日发出商品,并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素,该客户于9月15日付款时享有的现金折扣为( )元。(2015年改编)
A.4680
B.3600
C.4212
D.4000
【答案】B
【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);因为计算现金折扣不考虑增值税,则9月15日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)。
【例题•多选题】下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有( )。
A.对外销售材料取得的收入
B.出售专利所有权取得的净收益
C.处置营业用房取得的净收益
D.转让商标使用权取得的收入
【答案】AD
【解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动,取得的处置净损益要记入到资产处置损益中,不记入到其他业务收入中。
【例题•单选题】下列各项中,属于企业收入的是( )。
A.出租固定资产取得的租金
B.接受捐赠取得的现金
C.处置无形资产取得的净收益
D.股权投资取得的现金股利
【答案】A
【解析】选项B计入营业外收入;选项C计入资产处置损益;选项D计入投资收益。
【例题•多选题】以下选项中对收入确认和计量的步骤表述正确的有( )。
A.应当先确定交易价格,再识别合同中的单项履约义务
B.确定交易价格是企业确认客户合同收入的前提
C.若安装服务复杂且商品需要按客户定制要求修改,该合同中销售商品和提供安装服务应合并为单项履约义务
D.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款
【答案】CD
【解析】选项A错误,应该先识别合同中的单项履约义务,再确定交易价格;选项B错误,合同的存在是企业确认客户合同收入的前提;选项C正确,选项D正确,交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额,不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项。
【例题•判断题】当履约进度不能合理确定时,应当按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。( )
【答案】×
【解析】当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。
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