2021中级会计职称财务管理考点例题：流动负债管理

　　6【例题·计算分析题】丙公司是一家汽车配件制造企业，近期的销量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金495 000元用于增加存货，占用期限为30天。现有两个可满足资金需求的筹资方案：

　　方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2/10，N/40”。

　　方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8%。银行要求的补偿性金额为借款额的20%。

　　要求：

　　(1)如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本;

　　(2)如果丙公司选择方案2，为获得495 000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率;

　　(3)根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。

　　『正确答案』

　　(1)放弃现金折扣的成本=2%/(1-2%)×360/(40-10)=24.49%

　　(2)应借款总额=495 000/(1-20%)=618 750(元)

　　借款的实际年利率=8%/(1-20%)=10%

　　(3)方案2的筹资成本最小，应该选择方案2。

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