2021初级会计职称《经济法基础》易错题及答案（五）

　　一、单项选择题

　　1.下列关于税收与税法的说法中，正确的是(　)。

　　A.税收的特征包括强制性、固定性和有偿性

　　B.征税主体包括各级税务机关和海关

　　C.纳税主体仅指纳税义务人

　　D.税法是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，税收的特征为强制性、固定性和无偿性;选项C，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人;选项D，此表述为税收的概念。

　　2.下列各项中，属于税法核 心要素的是(　)。

　　A.计税依据

　　B.征税对象

　　C.税目

　　D.税率

　　『正确答案』D

　　3.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是(　)。

　　A.年应税销售额在500万元(含)以下的企业，为小规模纳税人

　　B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人

　　C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人

　　D.其他个人不得申请登记为一般纳税人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　4.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是(　)。

　　A.销售货物，以销售方为纳税人

　　B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人

　　C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人

　　D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。

　　5.下列各项中，应当按销售货物征收增值税的是(　)。

　　A.提供贷款服务

　　B.销售房地产

　　C.将自产电视机无偿赠送他人

　　D.将房屋出租

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，按“金融服务”征收增值税;选项B，按“销售不动产”征收增值税;选项C，将自产货物用于投资、赠送、分配股利，视同销售;选项D，按“租赁服务”征收增值税。

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　　6.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照(　)征收增值税。

　　A.贷款服务

　　B.直接收费金融服务

　　C.保险服务

　　D.金融商品转让

　　『正确答案』A

　　7.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是(　)。

　　A.银行从事存、贷款业务并销售金、银

　　B.百货商店销售商品同时负责运输

　　C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料

　　D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，银行主要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税;选项B，销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商店以从事货物批发或零售为主，应当按“销售货物”缴纳增值税;选项C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率;选项D，提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按“生活服务”缴纳增值税。

　　8.关于纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值税税务处理的下列说法中正确的是(　)。

　　A.属于混合销售

　　B.全部销售额按销售货物缴纳增值税

　　C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税

　　D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

　　9.下列各项中，增值税税率为16%的是(　)。

　　A.销售不动产

　　B.提供加工、修理修配服务

　　C.提供租赁服务

　　D.提供交通运输服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，适用10%的税率;选项B，适用16%的税率;选项C，分别动产租赁适用16%的税率，不动产租赁适用10%的税率;选项D，适用10%的税率。

　　10.增值税一般纳税人销售下列货物适用10%税率的是(　)。

　　A.典当业销售死当物品

　　B.旧货

　　C.古旧图书

　　D.农产品

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税;选项B，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;选项C，属于增值税免税项目;选项D，“一般纳税人”销售农产品，按10%的税率征收增值税。

　　二、多项选择题

　　1.根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有(　)。

　　A.关税

　　B.增值税

　　C.契税

　　D.船舶吨税

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项AD，由海关负责征收;选项C，由税务机关负责征收;选项B，分为进口环节和国内流转环节，进口环节的增值税由海关负责征收，国内流转环节的增值税由税务机关负责征收，在不做特别强调的情况下，认定为国内流转环节的增值税。

　　2.下列各项中，属于我国税率形式的有(　)。

　　A.比例税率

　　B.定额税率

　　C.全额累进税率

　　D.全率累进税率

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』我国的税率形式包括“超额累进税率、超率累进税率”。

　　3.下列各项中按照“现代服务”缴纳增值税的有(　)。

　　A.邮政储蓄服务

　　B.文化体育服务

　　C.融资租赁服务

　　D.物业管理服务

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，属于“金融服务——贷款服务”;选项B，属于生活服务;选项C，属于“现代服务——租赁服务”;选项D，属于“现代服务——商务辅助服务(企业管理服务)”。

　　4.(非标准选项题目)下列各项中按照“交通运输服务”缴纳增值税的有(　)。

　　A.铁路运输

　　B.管道运输

　　C.水路运输的程租、期租

　　D.航空运输的干租

　　E.航空服务

　　F.航天运输

　　G.无运输工具承运

　　H.货物运输代理

　　I.建筑物平移作业

　　『正确答案』ABCFG

　　『答案解析』选项A，属于“交通运输——陆路运输服务”;选项B，属于“交通运输——管道运输服务”;选项C，属于“交通运输——水路运输服务”;选项D，属于“现代服务——有形动产租赁服务”;选项E，属于“现代服务——物流辅助服务”;选项F，属于“交通运输——航空运输服务”，但适用“零税率”;选项G，属于“交通运输服务”;选项H，属于“现代服务——商务辅助服务(经纪代理服务)”;选项I，属于“建筑服务——其他建筑服务”。

　　5.下列关于增值税征税范围的说法中正确的有(　)。

　　A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税

　　B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税

　　C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税

　　D.鉴证咨询服务按“现代服务”征收增值税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，属于“金融服务”。

　　6.下列关于增值税征税范围的说法错误的有(　)。

　　A.语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务

　　B.短信和彩信服务属于基础电信服务

　　C.互联网接入服务属于基础电信服务

　　D.卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项BC，属于增值电信服务。

　　7.下列关于增值税征税范围的说法错误的有(　)。

　　A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务

　　B.固定电话安装费属于电信服务

　　C.融资性售后回租属于现代服务——租赁服务

　　D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务——贷款服务

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项B，属于“建筑服务——安装服务”;选项C，属于“金融服务——贷款服务”。

　　8.下列关于增值税征税范围的说法错误的有(　)。

　　A.融资租赁属于金融服务

　　B.专利技术转让属于现代服务——研发和技术服务

　　C.商标和著作权转让服务属于现代服务——文化创意服务

　　D.货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务——物流辅助服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，属于“现代服务——租赁服务”;选项BC，属于“销售无形资产”;选项D，属于“现代服务——商务辅助服务(经纪代理服务)”。

　　9.下列关于增值税征税范围的说法错误的有(　)。

　　A.技术咨询服务属于现代服务——鉴证咨询服务

　　B.广告的发布属于现代服务——广播影视服务

　　C.代理记账服务属于现代服务——商务辅助服务

　　D.无运输工具承运属于现代服务——商务辅助服务

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，属于“现代服务——文化创意服务(广告服务)”;选项D，属于“交通运输服务”。

　　10.下列关于增值税征税范围的说法错误的有(　)。

　　A.航道疏浚服务属于建筑服务

　　B.工程勘察勘探服务属于建筑服务

　　C.车辆停放服务属于物流辅助服务

　　D.道路通行服务属于交通运输服务

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，属于“现代服务——物流辅助服务”;选项B，属于“现代服务——研发和技术服务”;选项CD，属于“现代服务——租赁服务(不动产经营租赁服务)”。

　　三、判断题

　　1.征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。(　)

　　『正确答案』√

　　2.赵某于2018年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当登记为一般纳税人。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』年销售额超过小规模纳税人标准的个人，按照小规模纳税人征收增值税。

　　3.根据增值税法律制度的规定，境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由境外单位自行缴纳。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

　　4.根据增值税法律制度的规定，保险公司以一个季度为纳税期限。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』保险公司以1个月为纳税期限。

　　5.进口原产于我国的货物，无须缴纳进口环节增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

　　6.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务应当征收增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』题目所述情形，不征收增值税。

　　7.甲公司向乙公司购买一批实木地板，不含增值税的价款为60万元，为结算货款，向乙公司签发了一张3个月后到期的银行承兑汇票，15日后，乙公司因急需采购一批原木，持该票据向Q银行办理贴现，根据增值税法律制度的规定，Q银行的贴现业务，应当按照“金融服务——金融商品转让”征收增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』贴现业务，应当按照“金融服务——贷款服务”征收增值税。

　　8.纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。(　)

　　『正确答案』√

　　9.甲航空公司为地震灾区无偿提供救灾物资运输，其行为应视同销售征收增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，应当视同销售缴纳增值税，但用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外。

　　10.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。(　)

　　『正确答案』√