2021初级会计师考试经济法基础练习：第四章

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有(　)。

　　A.向购买者收取的包装物租金

　　B.向购买者收取的销项税额

　　C.因销售货物向购买者收取的手续费

　　D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用包括包装物租金，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在销售额内。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务，享受增值税免税优惠的有(　)。

　　A.病虫害防治

　　B.金融同业往来利息

　　C.个人转让书籍

　　D.提供学历教育的学校收取的赞助费

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』根据规定，古旧图书，个人销售自己使用过的物品是免税的，但是个人转让书籍太过笼统，因此不选;提供学历教育的学校收取的收取的赞助费、择校费等不属于免征增值税的范畴。

　　【例题·判断题】委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　【例题·多选题】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有(　)。

　　A.向消费者个人销售应税货物

　　B.零售劳保专用品

　　C.向一般纳税人销售避孕药品和用具

　　D.向一般纳税人销售应税货物

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(选项C);(3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(选项A);(4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的。

　　【例题·判断题】个人转让著作权免征增值税(　)。

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　【例题·判断题】残疾人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』增值税税收优惠规定，残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

　　【例题·单选题】根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是(　)。

　　A.农产品

　　B.避孕药品

　　C.图书

　　D.自己使用过的汽车

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC适用13%的低税率征税;选项D适用一般纳税人的简易征收办法征税。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。已知增值税税率17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=161109元

　　B.90000×17%=15300元

　　C.90000(1+17%)×17%=17901元

　　D.(90000-9000)×17%=13770元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。所以甲公司当月该笔业务增值税销项税额为：(90000-9000)×17%=13770元。

　　【例题·判断题】纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　【例题·多选题】关于计税销售额的下列表述中，正确的有(　)。

　　A.金融企业转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　B.银行提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

　　D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。选项C错误。

　　【例题·单选题】某烟草公司为一般纳税人，本月向农民收购烟叶，收购价款为10万元，向农民支付价外补贴为收购价款的10%，已知：烟叶税的税率为20%，收购农产品增值税扣除率为13%，则该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为(　)元。

　　A.13000

　　B.17000

　　C.17160

　　D.22440

　　『正确答案』C

　　『答案解析』购进烟叶进项税额=100000×1.1×1.2×13%=17160元。

　　【例题·单选题】2016年11月11日，赵某将2015年11月11日购买，位于北京南六环外的一套250平方米的房屋出售，该房屋购入价格为400万元，出售价格为600万元，已知个人出售住房适用的增值税征收率为5%，则赵某出售该房屋应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.0

　　B.10

　　C.28.57

　　D.30

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据规定，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，因此应该用含税销售价600万元价税分离即600÷(1+5%)×5%=28.57万元。

　　【例题·多选题】下列产品中，不应征收消费税的有(　)。

　　A.实木复合地板

　　B.电动汽车

　　C.网球及球具

　　D.气缸容量在250毫升(不含)以下的摩托车

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』电动汽车、网球及球具不属于消费税的征收范围。新政策取消了气缸容量在250毫升(不含)以下的摩托车征收消费税的规定。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　)。

　　A.将自产小汽车用于投资入股

　　B.将自产高档化妆品用于换取生产资料

　　C.将自产白酒用于抵偿债务

　　D.将自产实木地板用于换取消费资料

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　【例题·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。 本月销售白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为(　)元。

　　A.6229.92

　　B.5510

　　C.4400

　　D.4000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400(元)。

　　【例题·单选题】某白酒厂春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为(　)元。

　　A.5250

　　B.6250

　　C.5500

　　D.6500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该批粮食白酒的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(20000+20000×5%+1×1000×2×0.5)÷(1-20%)=27500元，应纳消费税税额=27500×20%+1×1000×2×0.5=6500(元)。

　　【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有(　)。

　　A.委托加工收回的白酒用于生产白酒

　　B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰

　　C.委托加工收回的高档化妆品生产低档化妆品

　　D.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税;选项B中，金银镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣玉石已纳消费税税款;选项C中，低档化妆品不属于应税消费品，不可以抵扣已纳消费税。