2021初级会计师考试经济法基础练习：第六章

　　【例题·多选题】根据税收法律制度的规定，下列免征契税的有(　)。

　　A.国家机关承受房屋用于办公

　　B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

　　C.军事单位承受土地用于军事设施

　　D.城镇居民购买商品房用于居住

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

　　【例题·多选题】纳税人转让旧房，在计算土地增值额时，允许扣除的项目有(　)。

　　A.转让环节缴纳给国家的各项税费

　　B.经税务机关确认的房屋及建筑物的评估价格

　　C.当期发生的管理费用、财务费用和销售费用

　　D.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房，不允许扣除管理费等三项费用，只有转让新建商品房项目时，才允许按照房地产开发费用扣除。

　　【例题·单选题】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税为(　)万元。

　　A.55.5

　　B.60

　　C.115.5

　　D.120

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

　　【例题·单选题】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是(　)。

　　A.(35000+250000)×0.8=228000元

　　B.300000×0.8=240000元

　　C.(35000+15000)×0.8=40000元

　　D.(15000+250000)×0.8=212000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额=(35000+15000)×0.8=40000元。盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。

　　【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是(　)。

　　A.房地产的出租

　　B.企业间房地产的交换

　　C.房地产的代建

　　D.房地产的抵押

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房地产交换，是指一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为。由于这种行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。

　　【例题·单选题】甲企业拥有一栋房产，原值1000万元，2016年3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2016年甲企业上述房产应缴纳房产税(　)万元。

　　A.0.96

　　B.1.44

　　C.3.18

　　D.8.4

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳的房产税=1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18万元。

　　【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是(　)。

　　A.净吨位每吨

　　B.整备质量每吨

　　C.每米

　　D.购置价格

　　『正确答案』A

　　『答案解析』机动船舶的计税依据为净吨位每吨。

　　【例题·多选题】根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有(　)。

　　A.财产租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据

　　B.货物运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据

　　C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据

　　D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』根据规定，租赁合同以租赁金额为计税依据(不包括财产价值);运输合同以运输费用为计税依据(不包括装卸费、保险费);借款合同以借款金额(非利息);保险合同以保费为计税依据(不包括被保险物价值)。所以选项ABC错误。

　　【例题·单选题】张某2015年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基准税额480元，则张某2015年应缴纳车船税税额为(　)元。

　　A.180

　　B.240

　　C.360

　　D.480

　　『正确答案』C

　　『答案解析』购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2014年应缴纳车船税=480×9÷12 =360(元)。

　　【例题·判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』题目表述正确。

　　【例题·判断题】对个人按市场价格出租的居民住房，暂免征收房产税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据房产税相关规定，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产。

　　【例题·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。

　　【例题·判断题】房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房产税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。

　　【例题·判断题】船舶吨税只针对自中国境外港口进入中国境内港口的外国船舶征收。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』自中国境外港口进入境内港口船舶都征收船舶吨税。

　　【例题·判断题】对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

　　【例题·判断题】进口原产于中国境内的货物，不征收进口关税(　)。

　　『正确答案』×

　　『答案解析』原产于我国的进口货物按照最惠国税率征税。