2021中级会计考试经济法章节辅导题详解：企业所得税法律制度

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。

　　【该题针对“源泉扣缴适用非居民企业”知识点进行考核】

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，销售货物所得，按照交易活动发生地确定;提供劳务所得，按照劳务发生地确定;动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　【该题针对“应税所得来源地标准的确定”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】根据企业所得税法律制度的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

　　【该题针对“特别纳税调整管理办法”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】D

　　【答案解析】对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。经认定的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】D

　　【答案解析】一般性税务处理方法，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

　　【该题针对“企业重组业务的所得税处理”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于不征税收入，选项BD属于免税收入，选项C属于应税收入。

　　【该题针对“企业所得税应税所得范围及类别”知识点进行考核】

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。20×60%=12(万元)，2000×5‰=10(万元)，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2013年可以扣除的广告费和业务宣传费=3000×15%=450(万元)。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。

　　【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】

　　11.【正确答案】C

　　【答案解析】国债利息收入免交所得税，所以2016年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

　　【点评】本题考查的实质是搞清楚哪些属于应税收入哪些属于免税收入，免税收入、不征税收入不计入应纳税所得额。本题中，国债利息收入是免税的，但国债转让收益不免税，可以这样记忆，持有国债的时候相当于支持国家建设，那么此时收到的利息国家就给你免税，但是一旦你转让了，那么这时候国家就不支持了，所以国债转让收入要交税。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)

　　【该题针对“企业所得税的核定征收”知识点进行考核】

　　13.【正确答案】B

　　【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%。

　　【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

　　16.【正确答案】C

　　【答案解析】企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。

　　【点评】企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】

　　18.【正确答案】A

　　【答案解析】我国纳税年度采用公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。

　　【该题针对“纳税年度”知识点进行考核】

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

　　【该题针对“纳税方式”知识点进行考核】

　　20.【正确答案】C

　　【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括：(1)国债利息收入;(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(4)符合条件的非营利组织的收入。

　　【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

　　21.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

　　【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

　　22.【正确答案】A

　　【答案解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【该题针对“居民企业”知识点进行考核】

　　23.【正确答案】B

　　【答案解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

　　24.【正确答案】B

　　【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

　　【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

　　25.【正确答案】C

　　【答案解析】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元(20×175%)数额在税前进行扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　26.【正确答案】A

　　【答案解析】企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　27.【正确答案】A

　　【答案解析】盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　【该题针对“企业资产概述、固定资产”知识点进行考核】

　　28.【正确答案】B

　　【答案解析】合伙协议未约定或者约定不明，且合伙人协商不成，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人“实缴出资比例”确定应纳税所得额。

　　【该题针对“个人独资企业和合伙企业”知识点进行考核】

　　29.【正确答案】C

　　【答案解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　【该题针对“非居民企业所得税汇算清缴”知识点进行考核】

　　30.【正确答案】D

　　【答案解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　【该题针对“非居民企业”知识点进行考核】

　　31.【正确答案】B

　　【答案解析】公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=200×70%=140(万元)。

　　【该题针对“抵免应纳税所得额”知识点进行考核】

　　32.【正确答案】C

　　【答案解析】未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

　　【该题针对“抵免应纳税额”知识点进行考核】

　　33.【正确答案】A

　　【答案解析】租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

　　34.【正确答案】D

　　【答案解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　【该题针对“安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员税收优惠”知识点进行考核】

　　35.【正确答案】D

　　【答案解析】自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。2018年度发生的亏损，结转弥补的期限最长不得超过2028年。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　36.【正确答案】C

　　【答案解析】赞助支出是不得在税前扣除的。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　37.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除;选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　38.【正确答案】D

　　【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　准予扣除的限额=300×12%=36万元<50万元，所以准予扣除36万元。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　39.【正确答案】B

　　【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　40.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　41.【正确答案】A

　　【答案解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2018年要缴纳的所得税=(550-500)×15%=7.5(万元)。

　　【点评】本题计算企业所得税需要注意的是高新技术企业的税率优惠，需要按15%的税率计算企业所得税。

　　【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　42.【正确答案】BCD

　　【答案解析】在境内设立机构场所的企业 ，如果取得的是与生产经营相关的所得是按照25%缴纳企业所得税，如果是在境内设立机构场所但是取得的与其机构场所没有实际联系的所得，应该按照10%缴纳企业所得税。

　　【该题针对“源泉扣缴适用非居民企业”知识点进行考核】

　　43.【正确答案】AB

　　【答案解析】扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　【该题针对“源泉扣缴的支付人、扣缴义务人、税务管理”知识点进行考核】

　　44.【正确答案】ACD

　　【答案解析】权益性投资资产转让所得按照“被投资企业”所在地确定。

　　【该题针对“应税所得来源地标准的确定”知识点进行考核】

　　45.【正确答案】ABC

　　【答案解析】薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

　　【该题针对“无形资产”知识点进行考核】

　　46.【正确答案】BC

　　【答案解析】租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。

　　【该题针对“无形资产”知识点进行考核】

　　47.【正确答案】AD

　　【答案解析】以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。所以选项BCD都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　【该题针对“投资资产、存货及资产损失”知识点进行考核】

　　48.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

　　【该题针对“提供劳务收入”知识点进行考核】

　　49.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　【该题针对“企业所得税应税所得范围及类别”知识点进行考核】

　　50.【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金;选项C，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　51.【正确答案】AB

　　【答案解析】选项CD属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

　　【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】

　　52.【正确答案】BCD

　　【答案解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　【该题针对“企业所得税纳税人的概念”知识点进行考核】

　　53.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】所得税的课税对象主要分为三种：一是提供劳务取得的所得，包括工资薪金所得和劳务报酬所得;二是从事生产经营取得的所得，如利润等;三是提供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、特许权使用费等。

　　【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】

　　54.【正确答案】AC

　　【答案解析】税法规定允许抵免的两种情况。(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

　　55.【正确答案】BC

　　【答案解析】转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入，选项A错误。股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，选项D错误。

　　【点评】企业所得税收入的确认可以参照会计上相关规定来理解，针对教材提及的一些常见的收入要注意准确把握，不要混淆。

　　【该题针对“其他收入”知识点进行考核】

　　56.【正确答案】AD

　　【答案解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。

　　【该题针对“其他收入”知识点进行考核】

　　57.【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

　　58.【正确答案】BCD

　　【答案解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

　　59.【正确答案】AC

　　【答案解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【该题针对“居民企业”知识点进行考核】

　　60.【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;选项C，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　61.【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A：依照外国(地区〉法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照税法及相关规定参加所得税汇算清缴。选项C：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　【该题针对“非居民企业所得税汇算清缴”知识点进行考核】

　　62.【正确答案】ACD

　　【答案解析】企业从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税，因此选项B错误。

　　【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

　　63.【正确答案】ABC

　　【答案解析】一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项D不正确。

　　【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

　　64.【正确答案】ABD

　　【答案解析】根据规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目，才能请求免税。

　　【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

　　65.【正确答案】ACD

　　【答案解析】接受捐赠取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　【该题针对“投资资产、存货及资产损失”知识点进行考核】

　　66.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上四个选项均正确。

　　【该题针对“成本分摊协议”知识点进行考核】

　　67.【正确答案】ABD

　　【答案解析】企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

　　68.【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税人按照合同约定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以在税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　69.【正确答案】ACD

　　【答案解析】根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】