2021中级会计考试经济法章节辅导题详解：企业所得税法律制度

　　三、判断题

　　70.【正确答案】否

　　【答案解析】企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。

　　【该题针对“政策性搬迁或处置收入的所得税处理”知识点进行考核】

　　71.【正确答案】是

　　【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　【该题针对“源泉扣缴的支付人、扣缴义务人、税务管理”知识点进行考核】

　　72.【正确答案】是

　　【答案解析】

　　【该题针对“源泉扣缴的应税所得与应纳税额计算”知识点进行考核】

　　73.【正确答案】否

　　【答案解析】销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

　　【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】

　　74.【正确答案】否

　　【答案解析】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　【点评】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。因为该资产在投资期间一直属于本企业的资产，企业会因为该资产获得投资收益;而企业在转让或者处置投资资产时(该资产真正流出企业时)，投资资产的成本，才准予扣除。

　　【该题针对“投资资产、存货及资产损失”知识点进行考核】

　　75.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“生产性生物资产”知识点进行考核】

　　76.【正确答案】否

　　【答案解析】对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

　　77.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“企业重组业务的所得税处理”知识点进行考核】

　　78.【正确答案】否

　　【答案解析】根据规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业所得税时扣除。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　79.【正确答案】否

　　【答案解析】企业所得税是以法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。

　　【该题针对“企业所得税纳税人的概念”知识点进行考核】

　　80.【正确答案】否

　　【答案解析】企业所得税实行25%的比例税率，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的优惠税率”知识点进行考核】

　　81.【正确答案】否

　　【答案解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的优惠税率”知识点进行考核】

　　82.【正确答案】是

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业清算的所得税处理”知识点进行考核】

　　83.【正确答案】否

　　【答案解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　【该题针对“企业资产概述、固定资产”知识点进行考核】

　　84.【正确答案】否

　　【答案解析】对于有法人入伙的合伙企业，其生产经营所得和其他所得实行“先分后税”办法缴税。

　　【该题针对“个人独资企业和合伙企业”知识点进行考核】

　　85.【正确答案】是

　　【答案解析】企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　86.【正确答案】是

　　【答案解析】本题表述正确。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　四、简答题

　　87.(1)【正确答案】利润总额=(1500+500)-(750+320+108+300)=522(万元)

　　公益性捐赠限额=522×12%=62.64(万元)，而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　(2)【正确答案】①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。

　　⑤应纳税所得额=522-100+10=432(万元)

　　⑥2015年应纳企业所得税=432×25%=108(万元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

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