2021年注册会计师《审计》章节例题：审计概述

　　答案与解析

　　1.【答案】D

　　【解析】审计的最终产品是审计报告，不包括已审计财务报表，D 错误。

　　2.【答案】D

　　【解析】合理保证的保证程度不是 100%，不属于绝  对保证，因此审计风险会客观存在，不会被消除，只能被降低至可接受的低水平，因此 D 错误。

　　3.【答案】D

　　【解析】审计业务属于鉴证业务，不涉及给预期使用者提供建议，D 错误。

　　4.【答案】BC

　　【解析】审计、审阅均属于鉴证业务，AD 错误，对财务信息执行商定程序，代编财务信息属于相关服务，不属于鉴证业务，BC 正确。

　　5.【答案】CD

　　【解析】其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务，因此选项 A 错误;合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，不是中等水平的保证，因此选项 B 错误。

　　6.【答案】D

　　【解析】鉴证业务并不一定提供高水平保证，其中的审阅业务提供的属于低于审计业务的保证水平，不属于高水平保证，因此 A 错误，代编财务信息和对财务信息执行商定程序属于相关服务，不提供保证，因此 BC 错误。

　　7.【答案】C

　　【解析】审计的保证程度大于审阅，因此所需要的证据比审阅更多，同时也会采用更多的证据收集程序，C 错误。

　　8.【答案】BCD

　　【解析】注册会计师审计在发现问题时候只能提请企业调整或者披露，不能直接作出审计决定，A 错误。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告，因此 ABCD 均正确。

　　10.【答案】C

　　【解析】注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用者，注册会计师独立于预期使用者，C 错误。

　　11.【答案】D

　　【解析】责任方是被审计单位管理层，如果治理层是财务报表使用者，管理层和治理层均来自同一企业，但是二者不是同一方，一方是责任方，一方是预期使用者。因此 D 错误。

　　12.【答案】C

　　【解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，因为也可以反映出某种信息，C错误。

　　13.【答案】AD

　　【解析】注册会计师审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通;因此 AD 正确;合理保证属于实现目标的手段，因此 BC 错误。

　　14.【答案】B

　　【解析】完整性认定既与“各类交易、事项及相关披露的认定”相关，同时也与“期末账户余额及相关披露的认定”相关。因此选择 B。此题要求考生熟悉各类认定的基本含义以及分类。

　　15.【答案】D

　　【解析】职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，但是不能直接假定管理层不诚信。因此 D错误。

　　16.【答案】A

　　【解析】职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，但是与其他职业道德并不相关，比如保密等。因此 A 错误。

　　17.【答案】ACD

　　【解析】职业怀疑是谨慎的体现，可能会多实施相关程序，扩大审计程序的范围，通常不会降低审计成本，反而可能会增加审计成本，B 错误。

　　18.【答案】ACD

　　【解析】审计工作底稿归档的最晚时期属于审计准则明确规定，在审计报告日后 60 天内，注册会计师执业应当严格遵守准则规定，一旦准则规定的非常具体，通常就不会涉及职业判断了，B 错误。

　　19.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均属于审计基本要求。

　　20.【答案】D

　　【解析】评估和应对对职业道德基本原则的不利影响也属于职业判断的重要领域，因此职业判断涉及与遵守职业道德要求相关的决策。D 错误。

　　21.【答案】B

　　【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，B 错误。

　　22.【答案】A

　　【解析】A 选项表述的含义是检查风险，因此 A 错误。

　　23.【答案】AC

　　【解析】被审计单位新财务总监缺乏胜任能力，管理层缺乏诚信对报表影响广泛，可能导致财务报表层的重大错报风险，AC 正确;长期资产减值准备存在高度估计不确定性，属于长期资产的计价和分摊认定，某项销售交易涉及复杂的安排属于销售收款循环相关对应的认定风险，BD 错误。

　　24.【答案】CD

　　【解析】认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，A 错误;财务报表层次的重大错报风险无法与认定联系，B 错误。

　　25.【答案】A

　　【解析】因为审计风险=重大错报风险×检查风险，如果某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为 35%，则其检查风险为 28.57%(10%÷35%)，因此 A 错误。

　　26.【答案】A

　　【解析】注册会计师不应当满足于说服力不足的审计证据，固有限制来源包括财务报告的性质、审计程序的性质和合理时间以合理成本完成的需要，均属于客观情况，A 选项属于注册会计师自身主观的态度，因此 A 错误。

　　27.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均属于导致审计固有限制的原因。

　　28.【答案】ACD

　　【解析】注册会计师的胜任能力不足不属于审计的固有限制，承接审计业务的前提要求注册会计师具备独立性和专业胜任能力 ，B 错误。

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