2021年注册会计师《税法》章节题：印花税法

　　二、多项选择题

　　1.按照印花税的有关规定，下列涉税处理正确的有(　)。

　　A.应税合同的担保人为印花税的纳税人，证人、鉴定人不是印花税的纳税人

　　B.印花税纳税义务发生时间为应税凭证书立或领受时

　　C.各类电子应税凭证的签订人，也要缴纳印花税

　　D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』应税合同的担保人、证人、鉴定人都不是印花税的纳税人;在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

　　2.(2017年考题)下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有(　)。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.非专利技术转让合同

　　D.版权转移书据出让合同

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。选项C属于技术合同。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让。

　　3.(2015年考题)下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有(　)。

　　A.专利证书

　　B.卫生许可证

　　C.土地使用证

　　D.工商营业执照

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』“权利、许可证照”包括五证：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　4.(2016年考题)电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了一份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中，正确的有(　)。

　　A.与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税

　　B.与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税

　　C.与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税

　　D.与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项A，与保险公司签订的保险合同属于印花税征税范围，财产保险合同属于印花税征税范围;选项C，与用户签订的供电合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。

　　5.下列合同中，不属于印花税应税合同的有(　)。

　　A.未按期兑现的仓储合同

　　B.企业的备查账簿

　　C.用人单位与劳动者签订的劳动合同

　　D.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A为应税合同，选项D为租赁合同，但是享受免税。

　　6.下列凭证中，属于印花税征税范围的有(　)。

　　A.银行设置的现金收付登记簿

　　B.个人出租门店签订的租赁合同

　　C.个人无偿赠送不动产登记表

　　D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。

　　7.下列合同中，免征印花税的有(　)。

　　A.贴息贷款合同

　　B.联运合同

　　C.保险公司与牧民签订的牧业保险合同

　　D.视同正本使用的凭证副本或者抄本

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税;但以副本、抄本视同正本使用，则应另贴印花。

　　8.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有(　)。

　　A.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税

　　B.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税

　　C.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税

　　D.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』房屋交换，价格相等不缴纳契税，价格不等由支付差价一方缴纳契税，所以选项D的表述不正确。

　　9.下列关于证券交易印花税说法中，正确的有(　)。

　　A.由出让方单方依成交价格按1‰税率计算缴纳印花税

　　B.内地投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票，出让方减半缴纳印花税

　　C.香港市场投资者通过沪港通买卖上交所上市A股，出让方依成交价格按1‰税率计算税额

　　D.证券交易印花税全部为中央收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税。

　　10.下列关于印花税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

　　A.营业账薄在启用时贴花

　　B.房屋产权证在领受时贴花

　　C.在国外签订的购销合同签订时贴花

　　D.产权转移书据在国内立据时贴花

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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