2021年注册会计师《税法》考点例题：税务行政复议

　　【例题-多选题】(2019)纳税人对税务机关作出下列行政行为不服的，可申请行政复议，也可以直接向法院提起行政诉讼的有(　)。

　　A.收缴发票行为

　　B.暂停免税办理

　　C.没收违法所得

　　D.阻止出入境行为

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』申请人对“征税行为”的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。其中，选项B，属于征税行为。

　　【例题-单选题】(2017)纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是(　)。

　　A.加收滞纳金

　　B.税收保全措施

　　C.处以税款50%的罚款

　　D.强制执行措施

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括纳税主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。

　　【例题-单选题】(2019)下列可以作为税务行政复议申请人的是(　)

　　A.有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会

　　B.有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属

　　C.有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人

　　D.有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，股份制企业可以以企业的名义申请行政复议;选项B，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;选项C，有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议;选项D，有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议。

　　【例题-单选题】(2018)税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是(　)。

　　A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

　　B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

　　C.作为申请人的公民下落不明

　　D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

　　『正确答案』A

　　『答案解析』行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：

　　(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。

　　(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。

　　(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。

　　(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。

　　(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

　　【例题-多选题】(2018)对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有(　)。

　　A.行政赔偿

　　B.行政奖励

　　C.行政处罚

　　D.核定税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

　　(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

　　(2)行政赔偿。

　　(3)行政奖励。

　　(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　【例题-多选题】(2013)税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有(　)。

　　A.遵循客观、公正和合理的原则

　　B.尊重申请人和被申请人的意愿

　　C.在查明案件事实的基础上进行

　　D.不得损害社会公共利益和他人合法权益

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述选项均为调解应当符合的要求。

　　【例题-单选题】(2012)某县一加工企业因账簿不全，县主管税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是(　)。

　　A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼

　　B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议

　　C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款

　　D.加工企业和县主管税务局可以在复议决定做出前达成和解

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：

　　1.行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

　　2.行政赔偿。

　　3.行政奖励。

　　4.存在其他合理性问题的具体行政行为。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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