2021年注册会计师《税法》章节题：税收征收管理法

　　二、多项选择题

　　1.(2017年考题)根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有(　)。

　　A.代收代缴义务人

　　B.享受减税的纳税人

　　C.享受免税的纳税人

　　D.纳税期内没有应纳税款的纳税人

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。扣缴义务人包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

　　2.根据《税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有(　)。

　　A.从事生产经营的事业单位

　　B.企业在境内其他城市设立的分支机构

　　C.不从事生产经营只缴纳车船税的行政单位

　　D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应该申报办理税务登记。选项C属于国家机关，不需要办理税务登记。

　　3.(2019年考题)在办理税务注销时，对处于税务检查状态，无欠款罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可采用“承诺制”容缺办理的有(　)。

　　A.纳税信用等级为B级的纳税人

　　B.省人民政府引进人才创办的企业

　　C.控股母公司的纳税信用级别为B级的M级纳税人

　　D.未达到增值税起征点的纳税人

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合5种情形(教材P606)之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。选项C，不符合条件。

　　4.关于税款优先的原则中，表述正确的有(　)。

　　A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

　　B.税收优先于担保债权

　　C.纳税人欠税，同时被税务机关处以罚款时，税款优先于罚款

　　D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

　　5. 纳税人在税收征管信息系统中，不存在应申报未申报记录且无应缴未缴的税款， 税务机关可为纳税人提供《无欠税证明》。下列属于“不存在欠税情形”的有 (　)。

　　A.办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款

　　B.经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款

　　C.税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款

　　D.核定税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款

　　『正确答案』ABCD

　　6.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有(　)。

　　A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

　　C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

　　D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　7.(2015年、2018考题)具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有(　)。

　　A.有欠税行为的

　　B.与纳税人存在担保关联关系的

　　C.纳税信用等级被评为C级以下的

　　D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税法规定有7类特殊情形的企业不得作为纳税保证人，除上述A、B、C、D四项之外，还有：①有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。②在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。③无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。

　　8.纳税人有下列(　)情形，适用纳税担保。

　　A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象

　　B.纳税人未按规定期限纳税

　　C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

　　D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B不需要提供纳税担保。

　　9.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以的激励措施包括(　)。

　　A.主动向社会公告年度A级纳税人名单

　　B.一般纳税人可单次领取6个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理

　　C.普通发票按需领用

　　D.连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。

　　10.下列纳税人中，适用纳税信用管理的有(　)。

　　A.从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业

　　B.评价年度内无生产经营业务收入的企业。

　　C.企业所得税核定征收办法的企业

　　D.个人所得税纳税人

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』纳税信用管理主要适用已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人，以及选项A、B、C，不适用于自然人。

　　11.M纳税信用等级，适用于未发生失信行为的下列(　)企业。

　　A.新设立企业

　　B.核定征收企业

　　C.走逃失联企业

　　D.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』未发生所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

　　(1)新设立企业。

　　(2)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

　　12.下列各项中，暂不适用税务文书电子送达的有(　)。

　　A.税务处理决定书

　　B.税收保全措施决定书

　　C.税收强制执行决定书

　　D.阻止出境决定书

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』暂不适用税务文书电子送达的事项包括： (1)税务处理决定书;(2)税务行政处罚决定书(不含简易程序处罚);(3)税收保全措施决定书、税收强制执行决定书;(4)阻止出境决定书;(5)税务稽查、税务行政复议过程中使用的税务文书等。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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