2021年注册会计师《审计》章节例题：审计计划

　　答案与解析

　　1.【答案】ACD

　　【解析】初步业务活动属于签约之前活动，因此此时无需确定审计范围和项目组成员，B 错误。

　　2.【答案】D

　　【解析】查阅前任注册会计师工作底稿属于接受委托之后，与前任注册会计师沟通的常见方式，初步业务活动属于接受委托之前的活动，因此 D 不属于初步业务活动。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 都会影响财务报告编制基础的选择。

　　4.【答案】C

　　【解析】财务报表审计的前提条件有二，其一是可接受的财务报表编制基础，其二是管理层已认可并理解其承担的责任。ABD 均属于管理层认可自己责任的体现，C 中管理层的承诺不属于认可自己责任的体现。因此 C 不属于财务报表审计的前提条件。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均属于管理层责任。

　　6.【答案】CD

　　【解析】审计的前提条件有二，其一是可接受的财务报表编制基础，其二是管理层已认可并理解其承担的责任。CD 正确。确定审计的前提条件是否存在属于签约之前的工作，AB 均属于签约之后的工作，因此 AB 错误。

　　7.【答案】C

　　【解析】出具审计报告的日期通常并不具体确定，因此不是必须包含在业务约定书中。

　　8.【答案】B

　　【解析】如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑相关因素后，决定是否需要向组成部分单独致送审计业务约定书，考虑之后才能决定，不能直接不送。因此 B 错误。

　　9.【答案】AC

　　【解析】只有环境变化对审计服务的需求产生影响，以及对原来要求的审计业务的性质存在

　　误解才可能是合理的理由，AC 正确。审计受限不属于合理理由。

　　10.【答案】D

　　【解析】在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况，主要是为了不让报告使用者产生误解。D 正确。

　　11.【答案】CD

　　【解析】确定重要性属于总体审计策略中确定审计方向的内容，A 错误;确定是否需要实施项目质量控制复核属于总体审计策略中确定审计资源的内容，B 错误;确定风险评估程序和进一步审计程序都属于具体审计计划的活动。CD 正确。

　　12.【答案】A

　　【解析】通常先制定总体审计策略，后制定审计计划，A 正确;总体审计策略与具体审计计划之间存在联系，具体审计计划也会影响总体审计策略，B 错误;实施进一步审计程序是制定审计计划的一部分，因此 C 错误;具体审计计划的核   心是确定审计程序的性质、时间安排和范围，确定审计的范围属于总体审计策略内容。

　　13.【答案】B

　　【解析】确定审计中识别出的错报是否需要累积属于明显微小错报临界值的目的，B 错误。

　　14.【答案】B

　　【解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，B 错误。

　　15.【答案】B

　　【解析】选择基准时制定本期重要性，识别评估本期风险，与以前年度审计调整没有关系，因此不考虑以前年度审计调整。选择 B。

　　16.【答案】D

　　【解析】选定基准时需要考虑的是基准的相对波动性，而不是基准的重大错报风险，比如，

　　收入的重大错报风险很高，但是一般也会选择收入作为基础。因此选择 D。

　　17.【答案】D

　　【解析】在确定基准时，不需要考虑重大错报风险，A 错误;对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准，而不是应当，B 错误;基准通常会保持稳定，但是并不是必须保持一致，选项 C 错误;基准可以是前期数据，本期数据，或者本期的预算数据，D 正确。

　　18.【答案】ABC

　　【解析】确定财务报表整体重要性首先确定一个基准，然后确定百分比，确定基准考虑所处生命周期以及行业和经济环境，确定百分比考虑预期使用者的范围，ABC 正确，但是均无需考虑以前年度审计调整，D 错误。

　　19.【答案】D

　　【解析】是否存在财务报表使用者特别关注的项目属于在确定财务报表整体重要性时确定基准时考虑的因素，D 错误。

　　20.【答案】A

　　【解析】选项 BCD 表明被审计单位风险较高，应当从严，选择比较低的百分比。选 A。

　　21.【答案】D

　　【解析】实际执行重要性有两层含义，确定财务报表整体重要性之后，如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，因此 D 错误。

　　22.【答案】D

　　【解析】评估的项目总体风险越高，要求应当越严格，对错报更应重视，实际执行的重要性应当更低，而不是接近财务报表的重要性。

　　23.【答案】ABC

　　【解析】实际执行重要性的确定体现的是注册会计师对风险的判断，是注册会计师执行阶段的工具，不反映被审计单位管理层和治理层的期望，D 错误。

　　24.【答案】BCD

　　【解析】调低最初确定的重要性水平，意味要求更严格，应调低可接受的检查风险，多做审计程序，A 错误;实际执行的重要性是根据财务报表整体重要性确定的，因此需要确定是否有必要修改，B 正确;重要性发生改变，对错报的容忍度不一样，因此需要确定原先的审计程序是否依然适当，C 正确;评估未更正错报是在完成审计工作阶段，用调整之后的重要性评估，D 正确。

　　25.【答案】ABC

　　【解析】可能修改财务报表重要性的情形通常是发生变化，不能因为累积错报汇总数接近财务报表整体重要性就调整重要性，通常应考虑潜在风险，扩大审计范围，追加审计程序，D错误。

　　26.【答案】ABC

　　【解析】确定未更正错报对财务报表整体是否重大运用的是财务报表整体重要性。D 错误。

　　27.【答案】ACD

　　【解析】财务报表使用者的经济决策受错报影响指的是财务报表整体重要性的层次，与明显微小错报临界值无关。B 错误。

　　28.【答案】C

　　【解析】明显微小错报临界值目的是为了确报不累计的错报不会汇总成为重大错报，与被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者无关，因此 C 通常无需考虑。

　　29.【答案】ABC

　　【解析】特定类别交易、账户余额或披露属于特殊业务，可以对不同特殊业务确定多个重要性水平，A 正确;实际执行的重要性分为两个方面，其一是财务报表整体重要性的实际执行重要性，其二是特别类别交易、账户余额或披露重要性的实际执行重要性，B 正确;注册会计师可能单独为重分类错报确定一个较高的明显微小错报临界值，因此其可以有多个金额，C 正确;财务报表整体的重要性只有一个，D 错误。

　　30.【答案】D

　　【解析】注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报，明显微小错报不累计，因此也不更正。所以选项 D 正确。

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