2021年注册会计师《审计》章节例题：审计抽样

　　答案与解析

　　1.【答案】C

　　【解析】选取特定项目不属于审计抽样，因为所选项目无法代表整体，A 错误;选取特定项目属于单独选取特殊，不具有一般性，不遵循随机原则，因此总体中的每个项目不是都有机会，B 错误;审计抽样既适用于控制测试，也适用于细节测试，D 错误。

　　2.【答案】B

　　【解析】代表性并不意味着根据样本推断的错报与总体中的错报一定相同，如果样本的选取是无偏向的，一般就认为具有代表性。B 错误。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】从总体中选择项目时不能偏向，否则样本不具有代表性，不属于审计抽样，因此 D错误。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】根据各个程序的性质，ABCD 均不适合用审计抽样。

　　5.【答案】D

　　【解析】信赖过度风险属于抽样风险，影响审计效果，AB 错误;信赖过度风险与控制测试相关，和细节测试无关，C 错误。

　　6.【答案】C

　　【解析】注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，C 错误。

　　7.【答案】D

　　【解析】非抽样风险与样本量无关，注册会计师不可通过扩大样本规模降低非抽样风险，D错误。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】非抽样风险与样本量无关，注册会计师不可通过扩大样本规模降低非抽样风险，C错误。

　　9.【答案】BCD

　　【解析】非抽样风险与抽样无关， 统计抽样可以评价抽样风险，A 错误。

　　10.【答案】D

　　【解析】只要是审计抽样，就要考虑抽样风险，非统计抽样也需要考虑抽样风险。

　　11.【答案】C

　　【解析】属性抽样适用于控制测试，其他均属于应用于细节测试。C 正确。

　　12.【答案】ACD

　　【解析】如果待测试的控制是现金支付授权控制，此时总体要界定为所有已支付现金的项目，

　　B 错误。

　　13.【答案】BD

　　【解析】抽样单元可以是记录中的一行，A 错误;某项控制被另一项控制取代，注会要考虑是否需要测试两个控制或者只测试新控制，C 错误。

　　14.【答案】AB

　　【解析】随意选样只用在非统计抽样中，整群选样通常不能用在审计抽样中，因此 CD 错误。

　　15.【答案】D

　　【解析】信赖不足风险越高，需要测试的样本就越多，因此属于同向变动，D 错误。

　　16.【答案】A

　　【解析】被测试的控制可能只在部分样本单据上留下了运行证据，单据丢失时，可能无法实施替代程序，A 正确。

　　17.【答案】ABD

　　【解析】控制测试中样本偏差率就是对总体偏差率的最  佳估计，无须另外推断总体偏差率 ，

　　C 错误。

　　18.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均可以做为抽样单元。

　　19.【答案】ABD

　　【解析】货币单元可以作为抽样单元，和总体适当性无关，C 错误。

　　20.【答案】ABD

　　【解析】货币单元抽样不适用于低估，C 错误。

　　21.【答案】AD

　　【解析】总体中不存在错报，差额法和比率法无法使用，均值法不受影响，B 错误;传统变量抽样方法更适合低估，C 错误。

　　22.【答案】C

　　【解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而减小样本规模，提高审计效率，C 正确。

　　23.【答案】B

　　【解析】分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，各层样本规模的汇总数通常小于在对总体不分层的情况下确定的样本规模，B错误。

　　24.【答案】AB

　　【解析】如果使用统计抽样，控制测试的抽样风险也可以计量，C 错误;如果细节测试使用统计抽样，则需要比较总体错报上限与可容忍错报，D 错误。

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