2021年注册会计师《税法》章节题：增值税法

　　二、多项选择题

　　1.(2019年考题)下列金融业务中，免征增值税的有(　)。

　　A.金融机构间的转贴现业务

　　B.商业银行提供国家助学贷款业务

　　C.人民银行对金融机构提供贷款业务

　　D.融资租赁公司从事的融资性售后回租业务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D按照金融服务缴纳增值税。

　　2.(2018年考题)金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有(　)。

　　A.买人返售金融商品利息收入

　　B.以货币资金投资收取的保底利润

　　C.融资性售后回租业务取得的利息收入

　　D.金融商品持有期间取得的非保本收益

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D“金融商品持有期间取得的非保本收益”，不缴增值税。

　　3.年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关办理增值税一般纳税人登记，年应税销售额包括(　)。

　　A.税务机关代开发票销售额

　　B.免税销售额

　　C.预收的销售额

　　D.稽查查补销售额

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额(包括免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

　　4.下列服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有(　)。

　　A.餐饮服务

　　B.货运业务

　　C.贷款服务

　　D.旅游服务

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』从事邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的纳税人可加计抵减应纳税额。选项B、C，不属于四项服务。

　　5.下列不属于增值税征税范围的有(　)。

　　A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务

　　B.境外酒店接待中国游客的业务

　　C.电视台公益广告业务

　　D.免费出租房地产业务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税;单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。

　　6.单位或个人取得下列利息收入中，需要缴纳增值税的有(　)。

　　A.贷款利息

　　B.存款利息

　　C.票据贴现利息

　　D.以货币资金投资取得的固定收入

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形;其他A、C、D选项均应按贷款服务缴纳增值税。

　　7.下列各项中，属于增值税租赁服务的有(　)。

　　A.融资租赁业务

　　B.高速公路经营业务

　　C.融资性售后回租业务

　　D.航空运输的干租业务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』租赁服务包括融资租赁业务和经营租赁业务，涉及动产和不动产租赁;路桥闸收费属于租赁业务;选项C，属于贷款服务。

　　8.(2016年考题)下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有(　)

　　A.典当业销售死当物品

　　B.自来水公司销售自来水

　　C.商业银行提供贷款服务

　　D.为甲供工程提供的建筑服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。

　　9.(2017年考题)增值税一般纳税人可以选择简易计税的有(　)。

　　A.提供文化体育服务

　　B.提供装卸搬运服务

　　C.公共交通运输服务

　　D.提供税务咨询服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项ABC，一般纳税人可以选择简易计税方法计税。

　　10.下列项目所包含的进项税额(取得合法税收凭证)，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.会计师事务所员工出差的住宿费

　　B.文传公司招待客户的就餐费

　　C.电信企业用于经营管理的办公用品

　　D.商业企业贷款用于进货而支付的利息

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣。

　　11.下列项目中，进项税额不得从纳税人销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.用于生产了不合格产品的购进货物

　　B.被执法部门依法没收的购进货物

　　C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物

　　D.用于集体福利的购进货物

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A不属于非正常损失，进项税额可以抵扣;选项C对外捐赠视同销售处理，因此进项税额可以抵扣。

　　12.增值税一般纳税人下列处理方法正确的有(　)。

　　A.购进固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣

　　B.购进固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以部分从销项税额中抵扣

　　C.购进固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣

　　D.购进原材料货物用于生产免税项目，进项税额不得抵扣

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』纳税人专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购入或租入固定资产、不动产，其进项税额不得从销项税额中全额抵扣;兼用于可以抵扣。

　　13.增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有(　)。

　　A.贷款服务

　　B.客运服务

　　C.餐饮服务

　　D.住宿服务

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务,不得抵扣进项税额。

　　14.营改增纳税人中准允以差额为计税销售额的特殊项目有(　)。

　　A.提供融资性售后回租的有形动产租赁

　　B.旅游服务

　　C.客运场站服务

　　D.交通运输的联运业务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，交通运输的联运服务未在列举范围，不允许差额征税。

　　15.增值税一般纳税人不动产转让业务中，下列增值税的处理正确的有(　)。

　　A.转让2016年4月30日之前取得的老项目，可以选择5%简易办法纳税

　　B.转让2016年4月30日之前取得的老项目，可以选择一般计税办法纳税

　　C.按照一般计税办法纳税，在不动产所在地按3%预征率预缴增值税

　　D.按照简易计税办法纳税，在不动产所在地按5%缴纳增值税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』按照一般计税办法纳税，在不动产所在地按5%预征率预缴增值税

　　16.一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有(　)。

　　A.非房企转让不动产

　　B.不动产经营租赁采用一般计税方法计税

　　C.跨县(市、区)提供建筑服务采用一般计税方法计税

　　D.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，非房企转让不动产，适用的预征率为5%;选项C，跨县(市、区)提供建筑服务采用一般计税方法计税的，适用的预征率为2%。

　　17.(2015年考题)下列行为免征增值税的有(　)。

　　A.个人转让著作权

　　B.残疾人个人提供应税服务

　　C.航空公司提供飞机播洒农药服务

　　D.会计师事务所提供管理咨询服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　18.下列单位提供的增值税服务，免征增值税的有(　)。

　　A.金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

　　B.书店销售图书

　　C.科技公司提供的技术开发、技术转让服务

　　D.高校为企业提供管理咨询服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』高校为企业提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　19.下列出口货物或服务中，免税但不予退税的有(　)。

　　A.国际运输服务

　　B.境内的单位提供的工程项目在境外的建筑服务

　　C.境内采购运往境外投资的货物

　　D.来料加工复出口的货物

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A、C，属于免税(零税率)并退税范围。

　　20.先进制造业纳税人享受增量留抵税额退还的说法中正确的有(　)。

　　A.增量留抵税额大于零，且当月增量留抵税额不低于50万元

　　B.纳税信用等级为A级或者B级

　　C.退税率60%

　　D.退税率100%

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』先进制造业纳税人享受增量留抵税额退还，没有第六个月增量留抵税额不低于50万元的要求;允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例，对一般企业退税60%。

　　21.下列一般纳税人销售货物和服务，不得开具增值税专用发票的有(　)。

　　A.房地产开发企业向个人销售住房

　　B.商业零售食品

　　C.提供餐饮服务

　　D.转让金融商品

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』教材中多处提到不得开具增值税专用发票的情形，学习中注意总结。

　　22.纳税人采取预收款方式销售货物或提供服务，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的有(　)。

　　A.生产销售生产工期超过12个月的船舶

　　B.提供咨询服务

　　C.生产销售家具

　　D.提供租赁服务

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

　　23.下列行业的增值税小规模纳税人中，纳入自行开具增值税专用发票试点的有(　)。

　　A.建筑业

　　B.交通运输业

　　C.鉴证咨询业提供咨询服务

　　D.居民服务业

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点扩大到8个行业：住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业;租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

　　24.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围，下列处理规定正确的有(　)。

　　A.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣

　　B.已经申报抵扣增值税进项税额的，一般作进项税额转出

　　C.尚未申报出口退税，一般暂不允许办理出口退税

　　D.已申报但尚未办理出口退税的，允许办理出口退税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外,暂不允许办理出口退税。选项D，应该是暂不允许办理出口退税。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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